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一、概念题

1． 相关性与可靠性

【答案】（1）相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。会计信息是相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。预测价值是指因为投资者的决策是面向未来的，所以会计信息能够帮助投资者预测以后的财务状况、经营成果和现金流量情况; 反馈价值是指投资者在获得会计信息以后，能够据以修正某些以前的认识; 会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以及及时传递会计信息。

（2）可靠性是指会计信息小受错误或偏向的影响，能够真实反映公司经营的情况。可靠性包括公允披露、中立性、无重大误述、完整性和谨慎性。所谓公允披露，即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表达企业的财务状况、经营成果和现金流量情况; 所谓中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持—种不偏不倚的中立态度; 所谓无重大误述是指会计信息应该反映企业财务的内容; 所谓完整性，要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期问的经营成果以及现金流量情况; 所谓谨慎性或稳健性，是指当存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息时应该从中选择—种不高估企业收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚增。

（3）相关性和可靠性是会计信息的两个最重要的质量特征，但相关性和可靠性是很难同时兼顾的，如果强调会计信息的相关性，往往就会影响会计信息的可靠性，反之，强调会计信息的可靠性，往往会影响会计信息的相关性。关于相关性和可靠性的关系问题，目前存在两种比较有代表性的观点:以美国SFAC 为代表，将相关性和可靠性并提，但究其背后，还是比较赞成相关性的优先性; 以英国ASB 为代表，认为可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。

2． 存货

【答案】存货是指企业在日常经营过程中为了销售而持有的、或者仍然处于生产过程中的、或者为用于生产、可供销售的商品或劳务而持有的资产。存货在资产负债表中列为流动资产，包括原材料、在产品、半成品、产成品（商品）、低值易耗品、委托加工材料、包装物等。不包括任何不在日常经营过程销售的资产，如企业准备出售的有价证券、房屋、设备等。存货是—项重要的流动资产，存货的价值不仅会对资产负债表产生重大影响，同时也会影响损益表。而且，存货的影响是跨期的、累计的，本期的期末存货是下—期的期初存货，资产负债表上的存货价值将会影响下—期的销货成本。

3． 未达账项

【答案】未达账项是指企业单位与银行之间，对同—项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的—方已登记入账，而另—方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。例如，企业存入银行的存款，企业己登记入账，增加了银行存款，但银行因尚在办理手续，在编制对账单时还未入账以增加企业的存款等。

未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不—致所产生的。企业和银行之间可能会发生以下四个方面的未达账项:①银行己经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款入账的款项，②银行己经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款入账的款项，③企业已经收款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未收款入账的款项，④企业己经付款入账，而银行尚未办理完转账手续因而未付款入账的款项，如，企业已开出支票而持票人尚未向银行提现或转账等。

二、简答题

4． 现金流量表有何作用? 其编制的基础是什么?

【答案】（1）现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。编制现金流量表，主要是为企业提供一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力和企业偿债、支付股利的能力，并据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。

（2）现金流量表的编制基础是收付实现制。编制现金流量表时，应当调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目。

5． 影响折旧的因素有哪些? 从影响折旧的因素和折旧确定的过程分析说明会计信息真实性的含义。

【答案】（1）影响折旧的因素有:入账价值、估计净残值、固定资产减值准备、折旧年限和折旧方法。入账价值和折旧年限是折旧确定的基本依据，而估计净残值和折旧方法则是对年折旧额的调整。

①估计使用年限越短，年折旧额越大，—定程度上表现了会计信息的谨慎性，但是折旧年限的确定需要会计人员根据固定资产的经济寿命和企业实际使用状况进行估计，滥用估计会导致企业利润的减少，向外界传达错误的信息，会降低会计信息的真实性，使会计信息使用者低估企业的价值。

②—方面，采用历史成本计算固定资产的原价，有据可查，能较好的保证计提折旧的真实，另—方面，在会计中，认为估计有时占很大比重，固定资产报废使得净残值和折旧年限都需要企业财务人员专业判断，要保证折旧信息真实，就—定要结合很多因素来确定这两个因素。

③固定资产减值准备也会影响固定资产折旧。固定资产计提减值准备后，应当在剩余使用寿命内根据调整后的固定资产账面价值（固定资产账面余额扣减累计折旧和累计减值准备后的金额）

和预计净残值重新计算确定折旧率和折旧额。

④折旧的方法。折旧采用平均年限法还是加速折旧法直接关系到各期折旧额的大小，直线法使得各期的折旧费用平均化，企业各期生产销售稳定的情况下各期的利润也保持稳定，而加速折旧法会使企业前期的费用较大、利润较低，后期的费用较少。企业必须根据实际情况，固定资产损耗特征等合理确定，才能保证企业所提供的关于折旧的会计信息的真实。

（2）在资产负债表中，折旧作为固定资产的减项列示，而且计提折旧将计入费用，故而折旧计提是否恰当，直接影响企业固定资产、会计利润等相关会计信息的恰当和真实。

6． 杜邦分析方法包括哪些基本指标? 它们的关系如何?

【答案】杜邦分析法是将有关的指标和报表结合起来，能够进行相互关联的分析，采用适当的标准进行综合性的分析评价，既能全面体现企业整体财务状况，又能指出指标与指标之间和指标与报表之间的内在联系的一种。杜邦分析法包括的基本指标及其之间的关系如下:

净资产收益率=资产净利润率×权益乘数

权益乘数=资产总额÷所有者权益=资产总额÷（资产总额-负债总额）=1÷（1-资产负债率） 资产净利润率=营业利润率×资产周转率

营业利润率=净利润÷营业收入

资产周转率=营业收入÷资产平均余额

权益乘数反映了所有者权益与资产的关系，主要受资产负债率的影响。该指标越大，表示企业负债程度越高，偿还债务能力越差，财务风险程度越高。这个指标同时也反映了财务杠杆对利润水平的影响。

资产净利率变动的原因主要来自于营业利润率和总资产周转率两个方面。因此，要进一步从销售成果和资产运营两方面来分析。

营业利润率反映了公司净利润与营业收入的关系，从这个意义上讲，提高营业利润率是提高企业盈利能力的关键所在。

7． 在财务报表分析时，如何理解或解释“现金为王”?

【答案】统计资料表明，在发达国家，大约80%的破产公司从会计上看属于获利公司，导致它们倒闭的不是由于账面亏损，而是因为现金不足。在中国，银广厦、麦科特、郑百文等虚假财务报告舞弊案件相继暴光，使得人们对会计盈余质量产生了极大的不信任，而认为“现金为王”。忽然之间，一直不被人们重视的现金流量表成为整个证券市场关注的热点。因而在财务报表分析的时候，由原来只注重企业的盈利分析转向对企业的现金流量的分析。

（1）根据企业所处的不同发展阶段来判断现金流量的合理性

评价一个公司的现金流量是否健康，首先应了解企业所处的生命周期。企业经历萌芽期、成长期、成熟期和衰退期四个阶段。萌芽期的公司一方面需要从外部资本市场筹措大量资金，用于厂房的建造、设备的购置等前期铺底资金；另一方面，新产品的售价（为了尽快打入市场）、销售量都可能很低，从现金流量看，萌芽期的特征是负的经营活动现金流量、负的投资活动现金流量，