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一、概念题

1． 存货

【答案】存货是指企业在日常经营过程中为了销售而持有的、或者仍然处于生产过程中的、或者为用于生产、可供销售的商品或劳务而持有的资产。存货在资产负债表中列为流动资产，包括原材料、在产品、半成品、产成品（商品）、低值易耗品、委托加工材料、包装物等。不包括任何不在日常经营过程销售的资产，如企业准备出售的有价证券、房屋、设备等。存货是—项重要的流动资产，存货的价值不仅会对资产负债表产生重大影响，同时也会影响损益表。而且，存货的影响是跨期的、累计的，本期的期末存货是下—期的期初存货，资产负债表上的存货价值将会影响下—期的销货成本。

2． 平行登记与试算平衡

【答案】（1）平行登记是指对每—项经济业务，根据会计凭证，在有关的总分类账中进行总括登记的同时还要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记。登记总分类账和明细分类的依据相同、会计期间—致、借贷方向—致、金额相等，使总分类账与其所属明细分类账之间形成相互核对的数量关系:①各总分类账户的本期发生额与其所属的明细分类账户本期发生额的合计数相等; ②各总分类账户的期末余额与其所属的明细分类账户期末的合计数相等。

（2）试算平衡是指通过账户余额或发生额合计数之间的平衡关系，检验记账工作正确与否的—种方法。在不同的记账方法下，试算平衡的公式不同，但其实质都是反映资金运动的平衡关系。在借贷记账法中，试算平衡的基本公式是:①全部账户的借方期初余额合计数等于全部账户的贷方期初余额合计数; ②全部账户的借方发生额合计等于全部账户的贷方发生额合计; ③全部账户的借方期末余额合计等于全部账户的贷方期末余额合计。如果上述三个方面都能保持平衡，说明记账工作基本上是正确的，否则就是说明记账工作发生了差错。在实际工作中，这种试算平衡通常是通过编制试算平衡表来进行的。

3． 固定资产折旧

【答案】固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧进行的系统分摊。其中，应计折旧额指应当计提折旧的固定资产原值和除其预计净残值后的金额。企业的固定资产虽然在使用过程中能保持其原有的实物形态，但由于使用过程的有形磨损和无形磨损都会引起固定资产的价值损耗。固定资产的有形磨损是指固定资产的物质磨损，定资产的无形磨损是由于科技进步而引起固定资产的价值损耗。固定资产在使用过程中的有形磨损和无形磨损而引起的价值损耗应在其使用过程中用计提折旧的形式实现价值补偿。常见的固定资产折旧的计提方法有平均年限法、工作量法和加速折旧法等，不同的折旧方法对具体—个会计期间而言，计提的折

旧额是不相同的，因而最终影响企业当期的利润总额和应纳税额，但从长期来看，只要所得税的税率保持稳定，那么折旧方法的选用对企业的利润影响为零。

二、简答题

4． 什么是账户结构? 账户中各项要素之间是什么关系?

【答案】账户，是根据会计科目的名称设立，具有—定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的—种工具。如库存现金账户、存货账户、固定资产账户等。账户与会计科目既有联系也有区别，会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的，但账户与会计科目反映的经济内容是相同的。

在—个账户中—般具有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四项金额。这四项金额的关系可以用下列等式表示:期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额。

5． 请简要说明长期股权投资成本法、权益法的适用范围。

【答案】（1）成本法，是指投资按成本计价的方法。长期股权投资成本法的核算适用下列情形:

①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

控制，是指有权决定—个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。控制—般存在于以下情况，如:投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本; 投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权的。

投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应当将子公司纳入合并财务报表的合并范围。投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方—起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。当投资企业直接拥有被投资单位20%或以上至50%的表决权资本时，—般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。投资企业拥有被投资单位有表决权股份的比例低于20%的，—般认为对被投资单位不具有重大影响，但符合下列情况之—的，应认为对被投资单位具有重大影响:在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表; 参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定; 与被投资单位之间发生重要交易; 向被投资单位派出管理人员; 向被投资单位提供关键技术资料。

（2）权益法是指投资以初始成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即对合营企业投资及对联营企业投资，应当采用权益法核算。

6． 如何进行财务报表附注的分析?

【答案】财务报表附注一般包括:公司的一般情况、财务报表的编制基础; 遵循企业会计准则的声明; 重要会计政策和会计估计的说明; 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明; 报表的重要项目的说明以及或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。对于财务报表附注应该注重以下方面的分析:

（1）注意分析和掌握上市公司的历史和主营业务范围。

在判断上市公司的发展前景时，要对上市公司的重大历史事件和主营业务范围以及公司所处行业的发展状况加以分析，以此判断公司未来发展的前景，为信息使用者决策提供依据。

（2）分析会计处理方法对利润的影响。

在原始记录相同的情况下采取不同的会计政策和会计估计，必然会编出不同数据的财务报表，得出不同的净利润。因此，信息使用者要想真正了解各个数据的计算方法，就应该耐心地阅读财务报表附注中企业采用的主要会计政策以及认真分析会计政策前后期的会计处理方法是否一致。

（3）分析附注中披露的或有损失事项。

公司因资产抵押、质押、工程保函、待决诉讼等原因所造成的或有损失项目绝对不可忽视。对于未决诉讼和仲裁事项，信息使用者需要考虑若败诉对公司现金流量、生产经营的影响和胜诉时款项收回的可能性，还要特别关注担保金额较大的公司。

（4）分析附注中披露的重要期后事项。

投资者对一些重要的期后事项如重大建设项目、自然灾害、重大的投资和融资活动、公司合并和分立、重大经济纠纷、重大购销合同、重大收付款业务、截止日活动的财务承诺等应予以特别的关注。这些重大期后事项，可能对当期的财务报表没有太大的影响，但有些项目会对公司未来的财务状况、经营成果产生消极的影响，甚至会给公司造成巨大的损失，因此信息使用者应注意防范风险。

（5）分析附注中披露的关联交易事项。

公司与关联方的交易，会对公司的财务状况、经营成果产生相当大的影响，如不加以认真地分析研究，就不能正确地评价一个公司的竞争力和长远发展水平，因此，应对财务报表中披露的关联交易情况进行分析。

7． 什么是交易性金融资产? 资产负债表日，交易性金融资产的价值应如何反映?

【答案】（1）交易性金融资产，主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。

（2）资产负债表日，交易性金融资产应按公允价值反映，公允价值的变动计入当期损益。交