[单选,案例分析题]
北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：
（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；
（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；
（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；
（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；
（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；
（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；
（7）投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。
要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。
2014年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加为（）万元。

A . A.28.01
B . 22.01
C . 22.54
D . 242.13

北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；（7）投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。计算2014年企业应缴纳的企业所得税为（）万元。 A.117.61。 131.65。 133.35。 126.30。以下不属于任务教学法的主要特点的是（）强调学习活动和学习材料的真实性。强调以学生为中心而不是以教师为中心。学习活动以表达意义为主。注重书面语的教学，轻视口语。北京市某中外合资冰箱生产企业，为增值税一般纳税人，2014年企业有关生产经营业务如下：（1）销售冰箱取得不含税收入2400万元、出租房屋取得收入120万元，增值税进项税额为200万元（不包括购进节能节水专用设备的进项税额）；（2）发生冰箱销售成本1100万元；发生销售费用430万元；当年支付残疾人工资为34万元，已按实际发生额计入当期成本费用；（3）发生财务费用220万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元用于生产，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6%）；2013年4月1日向银行借款500万元用于建造厂房，借款期限2年，本年向银行支付了4个季度的借款利息30万元，该厂房于2014年10月31日完工结算并投入使用，企业将利息全部记入了财务费用；（4）发生管理费用260万元（其中：业务招待费130万元，新产品研发费60万元）；（5）“营业外支出”账户记载金额44万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对南方灾区的重建捐赠自产产品一批，账面成本40万元（当期同类货物不含税销售价格为56万元）；（6）本年12月购入一套节能节水专用设备自用，专用发票上注明价款20万元，增值税3.4万元，专用发票已通过认证；（7）投资收益账户反映：2012年购买地方政府债券，本年取得利息所得50万元；2011年对境内某居民企业进行直接投资，本年分回投资收益180万元（被投资方适用企业所得税税率20%）。要求：根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题。根据本题所给资料判断，下列说法中正确的有（）。 A.残疾人工资税前可以加计扣除50%。新产品研发费税前可以加计扣除50%。企业支付的合同违约金可以税前扣除。购买节能节水专用设备可以按照投资额的10%抵免应纳税所得额。从境内居民企业分回的投资收益需要按照税率差补缴企业所得税。被誉为“中国戏曲之母”的剧种是（）。秦腔。河北梆子。粤剧。昆曲。位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2011年至2015年经相关机构认定为高新技术企业，2014年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元，取得房屋租金收入200万元。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率17%，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率15%，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。计算2014年度应纳税所得额时，职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额（）万元。 A.14。 15。 18。 30。

2014年企业所得税前准予扣除的营业税金及附加为（）万元。

参考答案：

● 参考解析

1.应缴纳增值税=2400×17%+56×17%-200-3.4=214.12（万元）应缴纳营业税=120×5%=6（万元）企业所得税前准予扣除的营业税金及附加=6+（214.12+6）×（7%+3%）=28.01（万元）
2.2014年企业所得税前准予扣除的财务费用固定资产建造尚未竣工决算投产前的利息，不得扣除；竣工决算投产后的利息，可计入当期损益。建造厂房借款税前可扣除的财务费用=30÷12×2=5（万元）本期厂房资本化利息=30-5=25（万元）筹集生产性资金可扣除的财务费用限额=300×6%=18（万元）本期准予扣除的财务费用=220-30-30+18+5=183（万元）2014年企业所得税前准予扣除的管理费用业务招待费扣除限额=130×60%=78（万元）扣除最高限额＝（2400+56+120）×5‰=12.88（万元）所以本期业务招待费的扣除额为12.88万元。所以本期管理费用可以税前扣除额=260-130+12.88=142.88（万元）因此，本期可以扣除的财务费用和管理费用合计=183+142.88=325.88（万元）
3.企业的会计处理：营业外支出中，捐赠的核算有误，应该考虑捐赠涉及的销项税56×17%=9.52（万元）；财务费用核算有误，厂房完工前的利息应资本化。本期会计利润-2400+120+50+180-1100-28.01-430-（220-25）-260-（44+56×17%）=683.47（万元）捐赠的扣除限额=683.47×12%=82.02（万元）实际捐赠额=40+56×17%=49.52（万元）82.02>49.52，所以捐赠额全部可以扣除，不做调整。合同违约金可以税前扣除。企业所得税前准予扣除的营业外支出=49.52+4=53.52（万元）
4.支付给残疾人员的工资，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。准予税前扣除的项目合计=1100+40（捐赠视同销售成本）+28.01+430+325.88+53.52+34（残疾人加计扣除）+60×50%（研发费加计扣除）=2041.41（万元）
5.残疾人工资税前可以加计扣除100%；购买节能节水专用设备可以按照投资额的10%抵免应纳税额，而不是应纳税所得额；境内居民企业之间的符合条件的投资收益免税。
6.地方政府债券利息收入、境内投资收益免征所得税。本期应纳税所得额=2400+120+56-2041.41=534.59（万元）该企业2014年应缴纳企业所得税=534.59×25%-20×10%=131.65（万元）

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