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2017年西安电子科技大学9066会计综合之会计学考研复试核心题库

  摘要

一、概念题

1. 相关性与可靠性

【答案】(1)相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。会计信息是相关的,必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。预测价值是指因为投资者的决策是面向未来的,所以会计信息能够帮助投资者预测以后的财务状况、经营成果和现金流量情况; 反馈价值是指投资者在获得会计信息以后,能够据以修正某些以前的认识; 会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以及及时传递会计信息。

(2)可靠性是指会计信息小受错误或偏向的影响,能够真实反映公司经营的情况。可靠性包括公允披露、中立性、无重大误述、完整性和谨慎性。所谓公允披露,即客观性,是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据,能够客观地表达企业的财务状况、经营成果和现金流量情况; 所谓中立性是要求会计人员在处理会计信息时,应该保持—种不偏不倚的中立态度; 所谓无重大误述是指会计信息应该反映企业财务的内容; 所谓完整性,要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期问的经营成果以及现金流量情况; 所谓谨慎性或稳健性,是指当存在若干种备选方案时,企业在处理会计信息时应该从中选择—种不高估企业收入和资产、不低估企业负债和费用的方法,最终确保不高估企业的净资产,也不导致利润虚增。

(3)相关性和可靠性是会计信息的两个最重要的质量特征,但相关性和可靠性是很难同时兼顾的,如果强调会计信息的相关性,往往就会影响会计信息的可靠性,反之,强调会计信息的可靠性,往往会影响会计信息的相关性。关于相关性和可靠性的关系问题,目前存在两种比较有代表性的观点:以美国SFAC 为代表,将相关性和可靠性并提,但究其背后,还是比较赞成相关性的优先性; 以英国ASB 为代表,认为可靠性优先于相关性,会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。

2. 收入与利得

【答案】①收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中,日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。按照企业从事日常活动的性质,可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建造合同收入等。按照企业从事日常活动在企业的重要性,可将收入分为主营业务收入、其他业务收入等。

②利得是由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得一般包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得和债务重组利得等。在会计上,利得通常需要通过“营业外收入”进行核算。

3. 表外披露

【答案】信息的表外披露是指企业以除了三张通用会计报表之外的方式披露与生产经营情况和财务状况有关的信息。目前我国会计准则规定的表外披露方式有会计报表附表、报表附注等。它们是对表内信息的注解、补充和说明,弥补通用会计报表披露的财务信息的局限性,帮助报表使用者更好地理解企业的经营成果和财务状况。

二、简答题

4. 无形资产包括哪些内容?

【答案】无形资产包括:

(1)专利权。专利权是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人,对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利。包括发明专利权、实用新型专利权和外观设计专利权。

(2)非专利技术。非专利技术也称专有技术。它是指不为外界所知、在生产经营活动中己采用了的、不享有法律保护的、可以带来经济效益的各种技术和诀窍。非专利技术—般包括工业专有技术、商业贸易专有技术和管理专有技术等。

(3)商标权。商标是用来辨认特定的商品或劳务的标记。商标权是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。

(4)著作权。著作权又称版权,是指作者对其创作的文学、科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。著作权包括作品署名权、发表权、修改权和保护作品完整权,还包括复制权、发行权、出租权、展览权、表演权、放映权、广播权、信息网络传播权、摄制权、改编权、翻译权、汇编权以及应当由著作权人享有的其他权利。

(5)特许权。特许权又称经营特许权、专营权,是指企业在某—地区经营或销售某种特定商品的权利或是—家企业接受另—家企业使用其商标、商号、技术秘密等的权利。

(6)土地使用权。土地使用权是指国家准许某企业在—定期间内对国有土地享有开发、利用、经营的权利。

5. 当资产发生减值时,应计提相应的资产减值准备,并在资产负债表上按其市价或收回金额反映,这种做法是否违背了历史成本计价原则? 为什么?

【答案】计提资产减值准备并没有违背历史成本原则,只是对历史成本原则进行了修正,使提供的会计信息更具相关性。这是因为:

首先,从资产负债表的计量属性来看,资产仍然坚持采用历史成本的原则,对任何—项资产的反映都坚持历史成本观,按资产实际取得时的价值入账。但根据短期投资市价、存货可变现净值、长期投资可收回金额、固定资产可收回金额、无形资产可收回金额、在建工程可收回金额、委托贷款可收回金额等资料对企业相应的资产计提减值准备,这是稳健主义原则的应用,使财务报表提供的信息与决策相关,增强会计信息的有用性。

其次,计提资产减值准备是指资产未来可能流入企业的全部经济利益低于该资产现有的账面价值,而在会计上对资产的减值情况进行确认、计量。其实质是用价值计量代替成本计量,并将

账面金额大于价值部分确认为资产减值损失或费用。计提资产减值准各是为资产的真实价值提供量度。—般认为,资产计量越接近其真实价值,越有助于信息使用者的投资决策。

正是在这个意义上,可以认为计提资产减值准备的理论起点为“决策有用观”,其目的在于向现实的和潜在的投资者提供未来现金流入或流出等决策相关的信息,计提资产减值准备更注重信息的相关性。

6. 如何摊销应付债券的溢价和折价?

【答案】对债券溢价和折价的摊销应采用实际利率法。实际利率法是以债券发行时的实际利

,求得该期的利息费用,利息费用与实际支付率,乘以每期期初债券的账面价值(亦称摊余成本)

利息的差额,即为该期溢、折价的摊销额。用公式表示为:

溢价摊销额=应付利息-当期利息费用

折价摊销额=当期利息费用-应付利息

当期利息费用=债券该期期初账面价值×市场利率

(1)溢价发行债券的溢价摊销

将债券的溢价金额理解为发行企业先收回债券持有人未来多得的利息,然后再按高于市场利率的债券票面利率向债券持有人支付利息。因此,在确认利息时,企业就应该将发行债券时的溢价部分分期抵销按票面利率支付的利息费用,即债券的溢价部分应逐期从利息费用中扣除。

(2)折价发行债券的折价摊销

将债券折价理解为发行企业先支付给债券持有人一部分未来少收的利息,然后再按低于市场利率的债券票面利率向债券持有人支付利息。因此,在确认利息时,企业就应该用因债券折价而少收的部分款项去补充按票面利率支付的利息费用,即债券的折价部分应逐期转化为利息费用。

7. 有时企业在销售产品时就大量收回现金; 有时企业在销售产品时却形成大量应收账款,而且短期内难以收回,试分析这两种情况的销售对企业各会计要素和现金流动的不同影响。

【答案】对于—个企业来讲,应收账款的存在本身就是—个产销的统—体,企业—方面想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何制定合理有效的信用政策,处理和解决好这—对立又统—的问题,成为企业应收账款管理的首要问题。信用政策过宽,虽能扩大销售,但企业在销售产品时形成大量应收账款,而且短期内难以收回,不能足额或及时地实现预期的现金流入量,在这种情况下,企业存货周转加快,当期销售收入上升,会计净利润有所增加,但现金流量会出现短缺,应收账款占了流动资产的大部分,会导致流动资产整体流动性下降。若当期内企业存在大量到期债务,企业可能会无法及时偿还,面临财务危机。反之,若信用政策过紧,虽然企业在销售产品时就能大量收回现金,但不足以吸引顾客,在竞争中会使销售额下降。长期采用过紧的信用政策,会使该企业的产品在市场上的竞争力下降,造成企业销售收入下降,存货滞销积压,存货周转速度减慢,存货占用大量资金。这种情况下,资产的整体流动性也会下降。

因此,企业要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和采