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2017年华南农业大学专业知识(会计学原理)考研复试核心题库

  摘要

一、概念题

1. 复式记账凭证

【答案】复式记账凭证简称“复式凭证”。将—项经济业务所涉及的所有应借、应贷会计科目,都集中列示在—张凭证中的记账凭证。复式记账凭证可以在—张凭证上集中反映—项经济业务所涉及的全部会计科目的对应关系,了解经济业务的全部内容,便于分析经济业务,同时,减少了凭证填制的工作量,但不便于汇总计算每—科目的发生额。收款凭证、付款凭证、转账凭证和通用记账凭证都属于复式记账凭证。

2. 实地盘存制

【答案】实地盘存制也称为“定期盘存制”,是指通过实物盘点的方法确定存货期末结存数量,然后分别乘以各项存货的盘存单价,计算出末期存货的总金额,再依据“本期销货成本=期初存货成本+本期购货成本-期末存货成本”倒轧出本期销货成本的盘存制度。这种方法要求对各种存货的账面记录平时只根据原始凭证登记收入的数量和金额,而发出存货的数量和金额,平时则不作记录。期末通过实物盘点确定结存存货的数额,倒算出本期发生存货的数额,并据以登记存货明细账的发出栏。采用实地盘存制,平时可以不登记存货明细账的发出栏,从而简化了核算手续,减轻了工作量。其主要缺点是:(1)核算手续不够严密,不能通过账簿记录随时反映各种存货的收入、发出和结存情况,不利于存货的计划、管理和控制。(2)由于发出存货的成本是通过倒算方式确定的,如果出现收发错误、毁损、自然损耗、被盗等情况,账面均无反映,而是全部隐藏在倒算出的本期发出(销售或耗用)存货之中,这就不利于对存货的管理,影响成本计算和利润确定的正确性。此外,实地盘存制要求定期(至少每年)对存货进行全面盘点,工作量很大。实地盘存制比较适用于存货品种繁多且单位价值较低的企业,尤其适用于自然损耗大、数量不确定的鲜活商品。

3. 无形资产

【答案】无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征:①由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源; ②无形资产不具有实物形态; ③无形资产具有可辨认性; ④无形资产属于非货币性资产。

无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等,因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技术。但是,会计上通常将无形资产作狭义的理解,即将专利权、商标权等称为无形资产。

二、简答题

4. 如何计算应交增值税、应交消费税、应交营业税、应交城建税及教育费附加?

【答案】(1)应交增值税的计算

增值税是流转税中的主要税种,是就企业货物或劳务的增值部分征收的税金,在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。我国将纳税人按其经营规模及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。

①小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。其计算公式为:

应交增值税税额=不含税销售额×征收率

②一般纳税人除了小规模纳税人以外都是一般纳税人。其计算公式为:

应交增值税税额=销项税额-进项税额

(2)应交消费税的计算

消费税是对生产、委托加工及进口应税消费品(主要指烟、酒、化妆品、高档次及高能耗的消费品)征收的一种税。消费税的计税方法主要有从价定率和从量定额两种。从价定率根据商品销售价格和规定的税率计算应交消费税; 从量定额根据商品销售数量和规定的单位税额计算应交消费税。计算公式分别为:

从价定率应交消费税=应税消费品的销售额×消费税税率

从量定额应交消费税=应税消费品数量×消费税单位税额

(3)应交营业税的计算

营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所征收的一种税。营业税的应交税额按照营业额和规定的营业税税率计算确定。其计算公式为:

应交营业税=营业额×营业税税率

(4)应交城市维护建设税及教育费附加

①城市维护建设税(简称城建税)是对从事生产经营活动的单位和个人,以其实际缴纳的增值税、消费税、营业税为依据,按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。其计算公式:

应交城市维护建设税=应交流转税(增值税、消费税、营业税) ×城建税率

②教育费附加是国家为了发展我国的教育事业,提高国民的文化素质而征收的一项费用。其计算公式:

应交教育费附加=应交流转税(增值税、消费税、营业税) ×教育费附加税率

5. 企业在银行可以开立哪些账户? 每个账户的主要用途是什么?

【答案】企业应根据《银行账户管理办法》和《支付结算办法》的规定,在银行开立基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

(1)基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付业务的账户,包括工资、奖金等现金的支取等;

(2)—般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户,该账户不能办理现金支取;

(3)临时存款账户是企业因临时经营活动需要而开立的账户,该账户可办理转账结算和现金的收付业务;

(4)专用存款账户是指企业因特定用途的需要而开立的账户,企业对特定用途的资金包括基建资金、更改资金、特准储备资金等可以通过该账户办理。

一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立—个基本存款账户,不得在多家银行机构开立基本存款账户,也不得在同—家银行的几个分支机构开立—般存款账户。

6. 财务报表附注主要包括哪些内容?

【答案】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注是财务报表的重要组成部分。附注应当按照如下顺序披露有关内容:

(1)企业的基本情况

①企业注册地、组织形式和总部地址;

②企业的业务性质和主要经营活动;

③母公司以及集团最终母公司的名称;

④财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。

(2)财务报表的编制基础

(3)遵循企业会计准则的声明

(4)重要会计政策和会计估计

企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,不重要的可以不披露。

①重要会计政策的说明

a. 财务报表项目的计量基础。会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值,这直接显著影响报表使用者的分析,这项披露要求便于使用者了解企业财务报表中的项目是按何种计量基础予以计量的。

b. 会计政策的确定依据。主要是指企业在运用会计政策过程中所作的对报表中确认的项目金额最具影响的判断。例如,企业如何判断与租赁资产相关的所有风险和报酬己转移给企业,从而符合融资租赁的标准等等。这项披露要求有助于使用者理解企业选择和运用会计政策的背景,增加财务报表的可理解性。

②重要会计估计的说明

财务报表列报准则强调了对会计估计不确定因素的披露要求,企业应当披露会计估计中所采用的关键假设和不确定因素的确定依据,这些关键假设和不确定因素在下一会计期间内很可能导致对资产、负债账面价值进行重大调整。

(5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明

(6)报表重要项目的说明

企业应当以文字和数字描述相结合、尽可能以列表形式披露报表重要项目的构成或当期增减变动情况,并且报表重要项目的明细金额合计,应当与报表项目金额相衔接。