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一、概念题

1． 现金流量表

【答案】现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则标准，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同兔度反映企业业务活动的现金流入与现金流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有利依据。

2． 利润度量

【答案】利润度量是衡量利润量高低的指标。利润是收入大于支出的部分，关于利润的实际度量由于度量的用途和目的不同而不同。目前，西方普遍使用的利润度量有以下几种:①书面利润。指各公司向其股票持有者申报的利润数额。书面利润代表公司管理层对经营业绩的正式评价，是决定公司分红政策以及投资政策的主要因素之一。它是进行市场盈利分析，以及其他股票市场分析的原始资料。②应税利润。指各公司申报的应税净利润。它在企业设备折旧、投资税收减让等方面的处理上与书面利润不同。企业为了减少税收，总是在合法的范围内尽量低估应税利润。③国民收入利润。指各企业如果按照和国民收入账户一致的方式进行核算，所得出的企业利润。主要用来衡量在这种记账方式下，哪些企业仍然具有盈利能力。国民收入利润在对公司和整个经济的财务状况进行评估时经常被使用。④真实利润。指扣除通货膨胀影响以后的利润，这种调整反映了通货膨胀对公司经营的影响和公司的实际盈利水平，可以使用不同的具体方法来消除通货膨胀的影响。

3． 负债与或有负债

【答案】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按照会计的历史成本原则，负债仅限于那些企业承担的过去或现在己完成的经济业务所引起的、可以用货币计量的未来的经济责任。在会计上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务; 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。不论是流动负债还是长期负债，均是企业因过去的交易引起的、在未来有明确债权人、支付日期和支付金额的负债，此类负债在会计上又称已确定负债。

但是，在现实经济生活中，企业可能存在着另一类负债。这类负债的债务金额大小、债权人

以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的发生情况。这类负债就是或有负债。或有负债是企业在经营活动中有可能会发生的债务。根据我国《企业会计准则》的规定，或有负债不作为负债在资产负债表的负债类项目中进行反映，除了己贴现未到期的商业承兑汇票在资产负债表的附注中列示外，其他的或有负债在财务报表中均末得到反映，如销售的产品可能会发生的质量事故赔偿、诉讼案件和经济纠纷可能败诉并需赔偿的金额等。这些或有负债在资产负债表编制日还不能确定未来的结果如何，一旦将来成为企业现实的负债，则会对企业的财务状况产生重大影响，尤其是金额巨大的或有负债项目。在进行财务分析时不能不考虑这一因素的影响。在英国，会计准则要求企业视或有负债发生的可能性大小而区别对待，如下表所示。

二、简答题

4． 企业哪些税金应通过“营业税金及附加”账户核算?

【答案】“营业税金及附加”账户，是用来核算企业日常活动应负担的税金及附加。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。该账户借方登记按照规定计算的与经营活动相关的税金及附加; 贷方登记企业收到的先征后返的消费税、营业税等原记入本科目的各种税金，以及期末转入“本年利润”账户中的营业税金及附加。期末结转后本账户应无余额。另外与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。

5． 以企业合并方式外的其他方式取得的长期股权投资，其取得时初始投资成本的确定应遵循哪些原则?

【答案】除企业合并形成的长期股权投资应遵循特定的会计处理原则外，其他方式取得的长期股权投资，取得时初始投资成本的确定应遵循以下规定:

（1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为长期股权投资的初始投资成本，包括购买过程中支付的手续费等必要支出。但所支付价款中包含的被投资单位己宣告但尚未发放的现金股利或利润应作为应收项目核算，不构成取得长期股权投资的成本。

（2）以发行权益性证券方式取得的长期股权投资，其成本为所发行权益性证券的公允价值，但不包括应自被投资单位收取的己宣告但尚未发放的现金股利或利润。

为发行权益性证券支付给有关证券承销机构等的手续费、佣金等与权益性证券发行直接相关的费用，不构成取得长期教权投资的成本。该部分费用按照《企业会计准则第37号—金融工具列报》的规定，应自权益性证券的溢价发行收入中扣除，权益性证券的溢价收入不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润。

（3）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，

但合同或协议约定的价值不公允的除外。

投资者投入的长期股权投资，是指投资者以其持有的对第三方的投资作为出资投入企业，接受投资的企业原则上应当按照投资各方在投资合同或协议中约定的价值作为取得投资的初始投资成本。

（4）以债务重组、非货币险资产交换等方式取得的长期股权投资，其初始投资成本应按照《企业会计准则第12号——债务重组》和《企业会计准则第7号——非货币陛资产交换》的规定确定。

6． 什么是劳务收入? 如何确认?

【答案】（1）劳务收入，是指企业通过提供劳务作业而取得的收入。如工业企业提供工业性劳务作业取得的收入、商业企业提供代购代销劳务取得的收入、咨询公司提供咨询服务取得的收入等。

（2）劳务收入应当根据在资产负债表日提供劳务交易的结果是否能够可靠地估计，分别采用不同的方法予以确认和计量。

①提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件:

a. 收入的金额能够可靠地计量;

b. 相关的经济利益很可能流入企业;

c. 交易的完工进度能够可靠地确定;

d. 交易中己发生和将发生的成本能够可靠地计量。

在资产负债表日，企业提供劳务交易的结果如果能够可靠地估计，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。完工百分比法，是指按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法，用公式表示如下:

本期确认的收入=劳务总收入×本年年末止劳务的完工进度-以前期间己确认的收入

本期确认的费用=劳务总成本×本年年末止劳务的完工进度-以前期间己确认的费用

②提供劳务交易的结果不能可靠估计

在资产负债表日，如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，则企业应当根据资产负债表日已经收同或预计将要收回的款项对己或预计将要收回的款项对己经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理:

a. 如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转己经发生的劳务成本。

b. 如果己经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。

c. 如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将己经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。