2018年沈阳理工大学经济管理学院816会计学之中级财务会计考研强化五套模拟题
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一、名词解释
1． 权益法
【答案】权益法是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
2． 持有至到期投资
【答案】持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债券等各种债券。作为持有至到期投资购入的债券，可以按不同的标准分类，例如，按付息情况可以分为分期付息债券与到期一次付息债券。
3． 成本与费用
【答案】（1）成本概念有广义和狭义之分。广义成本是指为了取得资产或达到特定目的而实际发生或应发生的价值牺牲。狭义成本是指为了生产产品或提供劳务而实际发生或应发生的价值牺牲，即生产及劳务成本（以下简称生产成本）。这里的生产及劳务不仅仅是指工业生产及劳务，也包括非工业生产及劳务。从上述成本概念可以看出，不论是广义或狭义成本概念，均将成本概括为对象化的耗费。
（2）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用具有以下两项特征：①费用最终将导致企业经济资源的减少；②费用最终会减少企业的所有者权益
（3）费用和成本均是对耗费按用途进行的分类，费用是对耗费按当期损益进行的归集，而成本是对耗费按对象进行的归集。但是，严格来讲，成本并不等于费用。费用是相对于收入而言的，当这些支出和耗费与当期收入相配比时，即计入当期损益时，才成为当期的费用。费用与一定的期间相联系，而成本与一定的成本计算对象相联系。当期的成本不一定是当期的费用。比如，产品的生产成本在生产产品的报告期内不能确认为费用，而只有在销售产品的报告期内才能确认为费用。即，生产产品的生产成本在产品没有销售之前，只是一种资产（在制品或产成品），只有产品销售以后才能作为产品销售成本转作当期费用。
4． 实质重于形式原则
【答案】实质重于形式原则是指企业应当按照交易或者事项的经济实质，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告的一种会计信息质量要求。
企业发生的交易或事项在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的。但在有些情况下，会出现不一致。例如，以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近十该资产的使用寿命; 租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权; 在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益等等条件。因此，从其经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告上就应当将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，列入企业的资产负债表。
二、简答题
5． 简述或有负债和预计负债的定义和特点，并说明二者的区别和联系。
【答案】（1）或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务。其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。常见的或有负债包括：已贴现但附追索权的商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等。
由于或有负债不论作为潜在义务还是现时义务均不符合负债的定义和确认条件，因而企业不应当确认或有负债，而应当对其进行相应的披露。随着形成或有负债的各种因素的不断变化，或有负债对应的潜在义务可能转化为现时义务，原来不是很可能导致经济利益流出的现时义务也可能被证实很可能导致企业流出经济利益，而且现时义务的金额也能够可靠地计量。此时，或有负债就转化为企业的负债，应当予以确认。
（2）预计负债是指对符合一定确认条件的或有事项进行确认的负债。其主要特点是，相关义务的发生本身、或发生的具体时间或金额等方面具有一定的不确定性，其计量需要某种程度的估计或预计。
与或有事项有关的义务如果同时满足以下三个条件，应该作为预计负债进行确认和计量：①该义务是企业承担的现时义务预计负债必须是企业在当前条件下已经承担的义务，即企业没有其他现实的选择，只能履行该现时义务。②履行该义务很可能导致经济利益流出。要确认预计负债，履行与或有事项有关的现时义务导致经济利益流出企业的可能性应超过50%，但尚未达到基本确定的程度。③该义务的金额能够可靠地计量由于或有事项具有不确定性，因或有事项产生的现时义务的金额也具有不确定性，因此需要企业对其金额进行估计。要将其确认为预计负债，要求该义务的金额必须能够合理地估计，即企业能够确定履行相关现时义务所需支出的最佳估计数。
（3）预计负债和或有负债都属于或有事项，都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不确定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是企业承担的一项义务，
履行该义务会导致经济利益流出企业。
①二者的区别表现为：
a. 预计负债是企业承担的现时义务，或有负债是企业承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；
b. 预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可能”、“基本确定”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业的可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不能可靠计量的；
c. 预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项；预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。
②二者的联系表现为：在满足一定条件下，或有负债会向预计负债转化。当与或有负债相关的义务同时符合以下三个条件时，企业应将该或有负债确认为负债：
a. 该义务是承担的现时义务。
b. 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。“很可能”指发生的可能性为“大于50%但小于或等于95%”，即履行或有负债的现时义务，导致经济利益流出的可能性超过50%，但尚未达到基本确定的程度；
c. 该义务的金额能够可靠的计量，即因或有负债产生的现时义务的金额能够合理估计。
综上所述，或有负债与预计负债之间既有密切的联系，又有一定的区别，只有当或有负债满足一定条件时，才会被确认为预计负债。
6． 管理者在对公司进行管理的过程中如果使用完全成本法而非变动成本法，那么将会对价值链的哪些环节产生不利影响? 其不利影响分别是干什么?
【答案】完全成本法是指在计算产品成本和存货成本时，把一定期间内在生产过程中所消耗的直接材料、直接人工、变动制造费用和固定制造费用的全部成本都归纳到产品成本和存货成本中去。相比变动成本法，完全成本法下产品成本中包含直接材料、直接人工和为生产产品而耗费的全部制造费用（包括变动制造费用和固定制造费用），成本随着产品的流转而结转:而变动成本法则将制造费用中的固定部分视作当期的期间费用，随同销售和管理费用一起全额扣除，而与期末是否结余存货无关，产品成本中只包含直接人工、直接材料和变动制造费用。
由于存在上述的不同使得两种方法的存货估价及成本流程不同。采用完全成本法，固定性制造费用作为产品成本的一部分参与期末成本的分配，这样，已销产品、库存产成品及在产品均“吸收”了一定份额的固定性制造费用。因此，完全成本法下的存货计价必然高于变动成本法下的存货计价。
其次，采用完全成本法得出分期损益不同。由于对固定性制造费用的处理不同，导致两种计算方法下损益表的基本结构也有所差异。在产销量不平衡的情况下，采用完全成本法计算确定的当期税前利润，往往不能真实反映企业当期实际发生的费用，会出现“销售量下降而只是由于产量大幅度上升导致利润不减反增”这样一种极端不正常的现象。这种信息会导致企业盲目生产，