2017年山东科技大学经济管理学院836会计学之财务会计学考研强化模拟题
● 摘要
一、简答题
1． 如何确定自行建造固定资产的成本?
【答案】自行建造的固定资产是指企业利用自己的力量自营建造以及出包给他人建造的固定资产。企业自营建造的固定资产原值，原则上应包括建造期问的全部支出，如直接材料、直接人工、其他与自营建造固定资产相关的支出以及在固定资产达到使用状态前发生的长期负债利息等。自行建造固定资产成本的确认主要包括以下几个方面:
（1）企业自营工程耗用的材料物资，一般应单独进行核算。企业购入自营工程（增值税应税项目）所需材料物资时，应根据实际支付的买价和应计入工程物资成本的包装运杂费等，借记“工程物资”科目; 根据可以抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费”科目; 根据支付的全部价款，贷记“银行存款”等科目。如果自营工程为房屋等非增值税应税项目，购进工程物资支付的增值税进项税额不得抵扣，应计入工程物资成本。
（2）企业自营工程领用材料物资时，应根据实际成本，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目。
（3）企业自营工程（增值税应税项目）领用本企业原材料时，应将原材料的实际成本计入自营工程成本，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”等科目。如果自营工程为房屋等非增值税应税项目，领用原材料原支付的增值税进项税额不得抵扣，应将其转出，计入工程物资成本，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。
（4）企业自营工程（增值税应税项目）领用本企业自产的产成品时，应将产成品的实际成本计入自营工程成本，借记“在建工程”科目，贷记“库存商品”等科目。如果自营工程为房屋等非增值税应税项目，领用产成品应视同销售，确认增值税销项税额，计入工程物资成本，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目。
（5）企业自营工程应负担的职工薪酬，应借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
（6）企业的辅助生产经营部门为自营工程（增值税应税项目）提供的水、电、设备安装、运输等产品或劳务，应根据实际成本，借记“在建工程”科目，贷记“生产成本”科目。如果自营工程为房屋等非增值税应税项目，辅助生产经营部门提供水、电等产品原支付的增值税进项税额不得抵扣，应将其转出，计入工程物资成本，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。
企业自营工程发生的其他支出，应借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。
企业自营建造的固定资产在交付使用前应负担的长期负债利息借款费用，应计入自营工程成本，借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”“应付利息”等科目。
企业自营工程中发生的报废损失，应计入工程成本; 发生的残料收入，应冲减工程成本，借记
“原材料”科目，贷记“在建工程”科目。
工程物资盘点时，如发现盘亏，应将盘亏物资的实际成本计入工程成本，借记“在建工程”科目，贷记“工程物资”科目。盘盈的工程物资，作相反的处理。
企业自营建造的固定资产在交付使用时，应根据自营工程的实际成本，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
2． 留存收益包括哪些内容?
【答案】留存收益是指归所有者所共有的、由利润转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。
（1）法定盈余公积是指按照《公司法》的规定，根据企业净利润和法定比例计提的盈余公积，主要用于企业扩大再生产，也可以用于弥补企业亏损或转增资本。
（2）企业在计提了法定盈余公积之后，还可以根据企业需要，计提任意盈余公积。任意盈余公积的计提比例由企业自行确定。任意盈余公积的用途与法定盈余公积相同，企业在用盈余公积弥补亏损或转增资本时，一般先使用任意盈余公积，在任意盈余公积用完以后，再按规定使用法定盈余公积。
（3）未分配利润是指企业实现的净利润中用于以后年度向投资者分配的利润。
3． 简述所得税会计的资产负债表债务法。
【答案】所得税的会计处理方法包括应付税款法和纳税影响会计法，其中，纳税影响会计法又有递延法和债务法之分，而债务法具体又分为利润表债务法和资产负债表债务法。
（1）资产负债表债务法的含义
资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过分析暂时性差异产生的原因及其性质，将其对未来所得税的影响分别确认为递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上倒推出各期所得税费用的一种方法。资产负债表债务法以“资产负债观”为理论基础，其主要目的是合理确认资产负债表中的递延所得税资产和递延所得税负债，所得税费用是由资产负债表间接得出来的。
（2）资产负债表债务法的科目设置
在资产负债表债务法下，递延所得税项目分别设置“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目核算，并以“递延所得税资产”和“递延所得税负债”项目分别列示于资产负债表中，这就将递延所得税资产和负债区分开来，使得资产负债表可以清晰地反映企业的财务状况，有利于财务报表使用者的正确决策。
（3）资产负债表债务法的基本核算程序
①确定资产和负债的账面价值。
资产、负债的账面价值，是指企业按照会计准则的相关规定对资产、负债进行会计处理后得出的在资产负债表中应列示的金额。资产和负债的账面价值可以直接根据有关账簿的记录确定。
②确定资产和负债的计税基础。
资产和负债的计税基础应按照会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税
收法规为基础进行确定。
③确定递延所得税。
比较资产、负债的账面价值和计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除准则中规定的特殊情况外，应分别按照应纳税暂时性差异和适用税率确定递延所得税负债的期末余额，按照可抵扣暂时性差异和适用税率确定递延所得税资产的期末余额，并与递延所得税负债和递延所得税资产的期初余额进行比较，确定当期应予进一步确认或应予转回的递延所得税负债和递延
所得税资产金额，同时，将二者的差额作为利润表中所得税费用的一个组成部分——递延所得税。
④确定当期所得税。按照现行税法规定计算确定当期应纳税所得额，以应纳税所得额乘以适用的所得税税率计算确定当期应交所得税，同时作为利润表中所得税费用的另一个组成部分——当期所得税。
⑤确定所得税费用。利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。企
业在计算确定了当期所得税和递延所得税后，将两者之和（或之差）作为利润表中的所得税费用。
目前，我国现行企业会计准则只允许采用资产负债表债务法进行所得税的会计处理。
4． 什么是会计差错? 如何更正会计差错?
【答案】（1）会计差错是指在会计确认、计量、记录等方面出现的错误，如抄写差错、对事实的疏忽和误解以及会计政策的误用。
（2）企业发现会计差错时，应当根据差错的性质及时纠正。
①年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错及以前年度的非重大会计差错，应按照《企业会计准则第29号—资产负债表日后事项》的规定处理。
②其他会计差错的更正。
a. 本期发现的与本期相关的会计差错，应调整本期相关项目。
b. 本期发现的前期会计差错，简称前期差错。前期差错是由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报:编报前期财务报表时预期能够取得并加以考虑的可靠信息; 前期财务报告批准报出时能够取得的可靠信息。
前期差错可以分为两类:一类是重要的或者虽然不重要但故意造成的前期差错，另一类是不重要且非故意造成的前期差错。
企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法。追溯重述法的会计处理与追溯调整法相同。
有时确定前期差错的特定期间影响或累积影响是不切实可行的，在这种情况下，可以采用两种处理方法:一是从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整; 二是采用未来适用法。
对于不重要且非故意造成的前期差错，可以采用未来适用法。
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