问题:
A . 2×15年12月31日投资性房地产账面价值为930万元
B . 2×15年12月31日投资性房地产计税基础为650万元
C . 2×15年12月31日递延所得税负债期末余额为70万元
D . 2×15年应增加所得税费用70万元
● 参考解析
2×15年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元,选项A正确;2×15年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×6/12=650(万元),选项B正确;2×15年12月31日递延所得税负债期末余额=(930-650)×25%=70(万元),选项C正确;甲公司2×15年6月30日初始确认投资性房地产以公允价值1000万元入账,计税基础=1000-300=700(万元),产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元),确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元,2×15年影响损益的暂时性差异=(1000-930)-1000/10×6/12=20(万元),应冲减所得税费用=20×25%=5(万元),或计入所得税费用金额=70-75=-5(万元),选项D错误。相关会计分录为:借:其他综合收益75贷:递延所得税负债70所得税费用5
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