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一、概念题

1． International Tax Avoidance

【答案】International Tax Avoidance，即国际避税，是指纳税人利用某种形式上并不违法的方式，减少或规避其就跨国征税对象本应承担的纳税义务的行为。纳税人进行国际避税的主要方式包括:通过纳税主体的跨国移动进行国际避税; 通过征税对象的跨国移动进行国际避税; 跨国投资人有意弱化股份投资进行国际避税; 跨国纳税人滥用税收协定进行国际避税。

2． 原产地规则

【答案】原产地规则又称“货物原产因规则”，是指一国根据国家法令或国际协定确定的原则制定并实施的，以确定生产或制造货物的国家或地区的具体规定。为了实施关税的优惠或差别待遇、数量限制或与贸易有关的其他措施，海关必须根据原产地规则的标准来确定进口货物的原产国，给以相应的海关待遇。原产地规则的主要内容包括原产地标准、直接运输原则和证明文件等。其中最重要的是原产地标准。原产地标准多由各国自行规定，很不统一，海关合作理事会具体规定了原产地标准，供签订《京都公约》的各国采用。

3． Incoterms

【答案】《国际贸易术语解释通则》（Incoterms ）是巴黎国际商会以国际贸易中应用最广泛的国际惯例为基础公布的具有国际性的通则的解释，首次于1936年公布，先后历经多次补充和修订，最近一次修订是在2010年，其目的在于对国际贸易合同中使用的主要术语，提供一套具有国际性通用的解释，使从事国际商业的人们在这些术语因国家不同而有不同解释的情况下，能选用确定而统一的解释。

4． 税收管辖权

【答案】税收管辖权，是指一国政府主张的征税权。国际税收关系中的一系列矛盾问题，包括国际重复征税问题，都与国家行使其税收管辖权有密切的关系。税收管辖权的效力根据在于国家主权，各国在税收上总是基于主权的属人性质和属地性质来确定主张各自的税收管辖权。

5． 关税税则

【答案】关税税则（Customs Tariff ），是指一国制订并公布实施的按商品类别排列的关税税率表，是海关凭以征收关税的依据和标准。其内容由三部分组成:税号、商品名称和税率。关税税则按照商品的属性将其分成农产品、工业品等大类，以原料组成为主，结合商品的加工程度、制

造阶段、最终用途、目的等划分成半制成品、制成品等小类，称为章、主目和子目等，关税税率按税目逐项订出，可以是一目一率，称为单式税则或一栏税则; 也可以订为一目两率或一目多率，称为复式税则或多栏税则。

6． IPR

【答案】IPR ，即Intellectual Property Rights ，知识产权，指自然人或法人对自然人通过智力劳动所创造的符合法定条件的智力成果，依法确认并享有的权利。知识产权是一种无形财产，具有独占性、时间性、地域性、排他险等特征，具体包括著作权、专利权、商标权等形式。

7． Plurilateral Agreements

【答案】诸边协议（Plurilateral Agreements, PTAS ），又称世界贸易组织的复边贸易协定，是指乌拉圭回合达成的《世界贸易组织协定》附件4的四个协议，包括:《民用航空器贸易协定》、《政府采购协定》、《国际奶制品协定》、《国际牛肉协定》。对于接受复边协定的成员，关贸总协定最惠国待遇原则予以适用，对于不接受复边协定的成员，协定中有关最惠国待遇原则的规定对其没有拘束力。随着《农产品协定》的生效和实施，《国际牛肉协定》和《国际奶制品协定》已于1997年废除。

8． 代位求偿权

【答案】代位求偿权，是指在国际货物运输保险关系中，当货物损失是由第三者的过失或疏忽引起时，保险公司向被保险人支付保险赔偿后，享有取代被保险人向第三者进行索赔的权利。在赔付部分损失的情况下，如果保险公司的追偿所得大于赔付给被保险人的金额，则多出部分应返还给被保险人。在赔付全部损失的情况下，保险公司取得代位权的同时还取得残存货物的所有权。即使残存的货值大于保险公司的赔付额，超出部分仍归保险公司所有。

9． 平行诉讼

【答案】平行诉讼是国际商事合同当事人就同一争议事项分别在不同国家的法院提起诉讼，导致多个国家的法院对相同案件均行使管辖权，从而导致管辖权冲突而产生的诉讼。通过合同中的选择法院条款或通过国际公约，可以在一定程度上解决平行诉讼的问题。

10．欧洲债券

【答案】欧洲债券，是国际债券的一种，是指在几个国家的资本市场同时发行，采用国际承销团承销，以第三国货币计价，不要求登记或过多披露其他信息的债券。欧洲债券不受任何国家资本市场的限制，免扣缴税，其面额可以发行者当地的通货或其他通货为计算单位。对多国公司集团及第三世界政府而言，欧洲债券是他们筹措资金的重要渠道。

二、简答题

11．解决投资争议国际中心（ICSID ）仲裁裁决的效力与1958年《纽约公约》的裁决有什么不同?

【答案】（1）概念

①解决投资争议国际中心（ICSID ）根据1965年3月18日由国际复兴开发银行提交各国政府在华盛顿签署的《解决国家与他国国民间投资争议公约》（简称《华盛顿公约》）设立，该公约于1966年10月14日生效。中心是根据《华盛顿公约》设立的国际法人，具有完全的国际法律人格。

②《纽约公约》由联合国主持制定，1958年在纽约召开的联合国国际商事仲裁会议上通过，故简称《纽约公约》。该公约共16条。其主要规定是:a. 各缔约国应当承认当事各方所签订或在互换函电中所载明的合同中的仲裁条款或仲裁协议的效力; b. 除公约规定的拒绝承认与执行外国仲裁裁决的情况外，各缔约国应当承认与执行该项在外国作出的仲裁裁决; c. 公约规定了各国可以拒绝承认与执行的外国仲裁裁决的各项条件。

（2）解决投资争议国际中心仲裁的效力与《纽约公约》裁决的区别

①《纽约公约》裁决可以由执行地法院进行审查，如果没有公约规定的拒绝承认与执行的条件，经法院裁定后发出执行令执行裁决。

②中心的裁决相当于缔约国法院的最终判决，各缔约国法院不得对它行使任何形式的审查，包括程序上的审查。也不得以违背当地的社会公共秩序为由而拒绝承认与执行。任何一方当事人也不得对中心裁决提出任何上诉或采取任何除公约规定以外的补救办法。除依公约有关规定停止执行的情况外，当事各方及各有关缔约国法院均应遵守和履行中心的裁决。

12．简述国际避税的几种主要方式。

【答案】纳税人进行国际避税的方式多种多样，但常用的避税方式主要包括:

（1）通过纳税主体的跨国移动进行国际避税

例如，由于各国一般以个人在境内存在居所、住所或居留达到一定期限等法律事实，作为行使居民税收管辖权的依据。对此，自然人往往采取移居国外或压缩在某国的居留时间等方式，达到规避在某国承担较高的居民纳税人义务的目的。

（2）通过征税对象的跨国移动进行国际避税

这是跨国纳税人最经常采用的一类避税方法。其具体做法主要有两种，一种是跨国联属企业通过转移定价进行避税。即跨国联属企业在进行交易时不按一般市场价格标准，而是基于逃避有关国家税收的目的来确定相互之间的交易价格，或人为地提高交易价格或压低交易价格，使利润从税赋高的国家转移到税赋低的国家，以逃避税收。另一种是跨国纳税人利用避税港进行国际避税，即通过在那些对所得和财产不征税或按很低税率征税的国家和地区（避税港）设立“基地公司”，将在避税港境外的所得和财产汇集在基地公司账户下，从而达到逃避国际税收的目的。

（3）跨国投资人有意弱化股份投资进行国际避税

即在跨国股息和利息所得的实际国际税负存在较大差别的情况下，跨国投资人有意弱化股份投资而增加贷款融资比例，从而达到避税的目的。