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一、名词解释

1． 持有至到期投资

【答案】持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债券等各种债券。作为持有至到期投资购入的债券，可以按不同的标准分类，例如，按付息情况可以分为分期付息债券与到期一次付息债券。

2． 可供出售金融资产

【答案】国际会计准则和我国企业会计准则均规定，可供出售金融资产包括：被指定为可供出售金融资产的非衍生金融资产，或未归类为贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的非衍生金融资产。

可供出售金融资产可以分为两类：

（1）企业直接指定的可供出售金融资产，是指企业获得的在活跃市场上有公开报价的股票投资、债券投资，因获取投资的意图不十分明确，而被直接指定为可供出售金融资产；

（2）企业全部金融资产中未划分为其他三类金融资产的部分。

3． 财务报表

【答案】财务报表是根据公认会计准则，以表格形式概括反映企业财务状况、现金流动、经营绩效及所有者权益变动的书面文件。按《企业会计准则第30号一一财务报表列报》的规定，财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。其中，资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益（或股东权益）变动表属于基本财务报表，而附注是对基本财务报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。在会计实务中，财务报表附注可采用附表和底注等形式。

财务报表格式和附注分别一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的财务报表格式和附注。

4． 毛利率法

【答案】毛利率法是经常使用的存货估价法之一，是指用前期实际（或本期计划、本期估计）毛利率乘以本期销售净额，估算本期销售毛利，进而估算本期发出存货成本和期末结存存货成本的一种方法。采用毛利率法估算存货成本的基本程序为:

（1）确定毛利率。其计算公式为:毛利率=销售毛利/销售净额×100%。其中，销售净额一销售收入一销售退回与折让。

（2）估算本期销售成本。根据确定的毛利率估计本期销售毛利，再从本期销售净额中减除估

计的销售毛利，作为本期销售成本。其计算公式为:估计的销售毛利一销售净额×毛利率，估计的销售成本一销售净额一销售毛利。

（3）估算期末结存存货成本。从本期可供销售商品成本总额中减除本期估计的销售成本，作为期末结存存货成本。其计算公式为:本期可供销售商品成本总额一期初存货成本+本期购货成本，期末结存存货成本一本期可供销售商品成本总额一本期估计的销售成本。

5． 固定资产无形损耗

【答案】固定资产无形损耗是指固定资产在实物状态保持良好的条件下，由于技术或经济上的原因而不得不提前进行处置的情况。无形损耗包括两种情况：陈旧过时和不合用。陈旧过时包括产品过时和技术过时，例如市场上出现可替代原有产品的性能更好的新产品，老产品在市场上没有销路，则生产该产品的机器设备只能停止使用进行处置。又如技术更新的机器设备出现，原有设备若继续使用，经济上不划算。不合用是指因企业环境的变化（如企业规模的扩大、企业转

，原有的固定资产不能适应需要，只能购置新资产。 产等因素）

二、简答题

6． 如何理解审计中的重要性。

【答案】重要性概念可从下列方面进行理解:

（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的;

（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响;

（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同则务报表使用者对则一务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别则一务报表使用者可能产生的影响。

在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质作出一个判断，包括确定财务报表整体的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平。当错报金额高于整体重要性水平，时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响。

7． 利润表和现金流量表的编制依据是什么？它们提供的决策信息各有什么特点？

【答案】（1）利润表是反映企业在一定会计期间的经营情况的财务报表。在利润表中所反映的是企业在一定会计期间的所有收入和所有费用，以及据此计算得到的报告期的利润或亏损，是企业经营资金运动的动态表现，是一种动态财务报表，它还反映了企业的经营业绩和获利水平，据此可分析企业利润或亏损的成因，评估企业的经营效益

利润表的编制依据是“收入-费用=利润”这一会计恒等式。利润表常见的格式有两种：单步式利润表和多步式利润表。通过适当划分企业的收入和费用项目，并以不同的方式在利润表上将收入与费用项目结合起来，可以提供各种各样的有关企业经营成果的指标。利润表提供的决策信

息能够正确反映当期收入、费用和企业的经营成果（利润）。

（2）现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金和现金等价物产生影响的财务报表。现金流量表以现金为基础编制，其所反映的财务状况变动有自身的特点，即提供企业一定期间现金流入和流出的信息。通过报告企业现金的来源、运用、净额的增减信息，有助于信息使用者了解企业的流动性，为信息使用者提供在一定期间内企业的现金来源、用途及现金余额变动的原因等信息。

现金流量表的编制依据是收付实现制。收付实现制也称现金制。它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不作为本期的收入和费用。现金流量表可以提供经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，反映企业各种活动的经营状况和经营成果。

8． 资产减值损失确认与计量的一般原则是什么？

【答案】（1）资产减值

资产减值，又称为资产减损，是指因外部因素、内部使用方式或使用范围发生变化而对资产造成不利影响，导致资产使用价值降低，致使资产未来可流入企业的全部经济利益低于其现有的账面价值。它的本质是资产的现时经济利益预期低于原记账时对未来经济利益的确认值，在会计上则表现为资产的可收回金额低于其账面价值。

（2）资产减值损失确认与计量的一般原则

企业在对资产进行减值测试后，如果可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时，计提相应的资产减值准备。这样，企业当期确认的减值损失应当反映在其利润表中，而计提的资产减值准备应当作为相关资产的备抵项目，反映于资产负债表中，从而夯实企业资产价值，避免利润虚增，如实反映企业的财务状况和经营成果。

资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。比如，固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值将根据计提的减值准备相应抵减，因此，固定资产在未来计提折旧时，应当以新的固定资产账面价值为基础计提每期折旧。

考虑到固定资产、无形资产、商誉等资产发生减值后，一方面价值回升的可能性比较小，通常属于永久性减值；另一方面从会计信息稳健性要求考虑，为了避免确认资产重估增值和操纵利润，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。以前期间计提的资产减值准备，需要等到资产处置时才可转出。