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一、简答题

1． 简要说明企业内部研究开发费用确认与计量的基本原则。

【答案】（1）研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。

①研究阶段。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

②开发阶段。开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。相对于研究阶段而言，开发阶段应当是己完成研究阶段的工作，在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件。

（2）企业内部研究开发费用的确认与计量。增加了“研发支出”科目，类似固定资产中“在建工程”科目。“研发支出”计入资产负债表中开发支出项目。企业发生的研发支出，通过“研发支出”科目归集。

①企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）;

②开发阶段的支出符合条件的才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益（首先在研发支出中归集，期末结转管理费用）。

（3）企业内部研究开发项目开发阶段的支出准予资本化的条件是:

①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性。

②具有完成该无形资产并使用或出售的意图。

③无形资产产生经济利益的方式。无形资产是否能够为企业带来经济利益，应当对运用该无形资产生产产品的市场情况进行可靠预计，以证明所生产的产品存在市场并能够带来经济利益，或能够证明市场上存在对该无形资产的需求。

④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产。

⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。

2． 如何确定会计信息表外披露的内容？表外披露与表内项目的关系如何？

【答案】凡是对财务信息使用者有用的信息而又无法在财务报表内进行确认时，都应当在表外进行披露。表外信息可弥补表内信息的局限性，使表内信息更容易理解，更加相关，是提高财

务报告总体水平和层次、突出重要财务会计信息、提升报告信息质量的一个重要环节。表外信息的内容十分丰富，一般来讲应披露以下信息：（1）有助于理解财务报表的重要信息；（2）那些本来可能在报表中反映，但基于成本、效益原因而显得相对次要的信息；（3）采用与财务报表不同基础编制的信息；（4）用于补充报表信息的统计数据；（5）管理当局的分析、评价与对未来的预测。其中第（1）、（2）类主要是与会计政策相关的信息，它一般包括在财务报表的附注中，是报表不可分割的组成部分。第（3）、（4）类信息与报表数据没有直接联系，它们涉及不同的问题，在形式上灵活多样，其揭示的内容带有较大的随意性和选择性，因此比较适合采用其他财务报告的形式来披露这些辅助性信息。第（5）类信息则是对上述各类信息的进一步分析和说明。

财务报告目标由于环境不同而有差异，但核心是为使用者提供有助于经济决策的信息，财务报表由于其固定的格式、项目和填列方法，使得表内信息并不能完整地反映一个企业的综合素质，财务报表表外信息是指不能在法定财务报表内反映的，能够帮助报表使用者透彻理解财务报表的内容，了解企业的基本情况、意外事项和经营战略等的重要信息，凡是对财务信息使用者有用的信息而又无法在财务报表内进行确认时，都应当在表外进行披露。因此，表外披露是对表内项目的解释和补充说明，表外信息可弥补表内信息的局限性，使表内信息更容易理解，更加相关，是提高财务报告总体水平和层次、突出重要财务会计信息、提升报告信息质量的一个重要环节。

3． 什么是重大影响？若投资企业拥有被投资单位有表决权股份的比例低于20%，一般被认为对被投资企业不具有重大影响的，在出现哪些情况后就可被认为对被投资单位具有重大影响？

【答案】重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。一般，投资企业在被投资企业的董事会中派有董事，或能够参与被投资企业的财务和经营决策的制定，则对被投资企业形成重大影响。被投资企业如果受到投资企业的重大影响，一般称为投资企业的联营企业。

在通常情况下，投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%或以上表决权资本，但未形成控制或共同控制的，可以认为对被投资单位具有重大影响，除非有确凿的证据表明投资企业不能参与被投资单位的生产经营决策，不能对被投资单位形成重大影响。投资企业拥有被投资单位的表决权资本不足20%, 一般认为对被投资单位不具有重大影响，但符合下列情况之一的，可以认为对被投资单位具有重大影响：

（1）在被投资单位权力机构或经营管理机构中派有代表；

（2）参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定；

（3）与被投资单位之间发生重要交易；

（4）向被投资单位派出管理人员；

（5）向被投资单位提供关键技术资料。

在确定能否对被投资单位施加重大影响时，还应当考虑投资企业及其他方持有的现行可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单位发行的现行可转换的认股权证、股票期权及可转换公司债券等的影响。如果这些潜在表决权转换为对被投资单位的股

权，能够增加投资企业的表决权比例或是降低被投资单位其他投资者的表决权比例，从而使得投资企业能够参与被投资单位的财务和经营决策，应当认为投资企业对被投资单位具有重大影响。

4． “股东财富最大化目标的一个基本理论基础是，这样一个目标可以反映社会经济资源最有效地利用，因此能实现社会经济财富最大化。”请简要评价这一观点。

【答案】股东则富最大化是指通过则务上的合理运营，为股东带来最多的则富。与利润最人化目标相比，股东则富最大化目标体现出以下优点:

（1）股东财富最大化目标考虑了现金流量的时间价值和风险因素，因为现金流量获得时间的早晚和风险的高低，会对股票价格产生重要影响。

（2）股东财富最大化在一定程度上能够克服企业在追求利润上的短期行为，因为股票的价格很大程度上取决于企业未来获取现金流量的能力。

（3）股东财富最大化反映了资本与收益之间的关系。因为股票价格是对每股股份的一个标价，反映的是单位投入资本的市场价格。

但是，随着债权人、雇员、供应商、社会等利益相关者在企业运营中的作用越来越重要，以及一些损害利益相关者事件的发生，出现了相关者利益最大化的观点。相关者利益最大化观点的持有者认为，企业不能单纯以实现股东利益为目标，而应把股东利益置于与利益相关者（如借款人、国家、管理者、员工、供应商等）相同的位置上，即要实现包括股东在内的所有利益相关者的利益。

但是，也有人认为:追求股东财富最大化实际上并不损害其他相关者的利益，恰恰相反，它是以保证其他相关者利益为前提的。因为企业满足股东财富最大化的结果，也增加了企业的整体财富，其他相关者的利益也会得到更有效的满足。在将股东财富最大化进行一定约束后，股东财富最大化成为财务管理的最佳目标。这些约束条件是:（1）利益相关者的利益受到了完全的保护以免受到股东的盘剥。（2）没有社会成本。公司在追求股东财富最大化的过程中所耗费的成本都能够归结于企业并确实由企业负担。

所以，以上的观点是不科学的。

5． 金融资产的内容有哪些？

【答案】金融资产是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。

金融资产的内容可以分为：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。