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一、名词解释

1． 视同销售

【答案】视同销售行为是指企业在会计核算中未作销售处理而税法中要求按照销售行为缴纳增值税的行为，主要包括:

（1）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目;

（2）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;

（3）将自产、委托加工或购买的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者;

（4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;

（5）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

2． 费用

【答案】费用有广义和狭义之分，我国《企业会计准则——基本准则》采用的是狭义的费用概念。狭义的费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

狭义的费用主要包括营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。其确认至少应当符合以下三个条件:

（1）与费用相关的经济利益应当很可能流出企业;

（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加;

（3）经济利益的流出额能够可靠计量。

3． 直线法和加速折旧法

【答案】（1）直线法是指按照时间或完成的下作量平均计提折旧的方法，主要包括年限平均法和下作量法。

（2）加速折旧法也称为递减费用法，是指在固定资产使用初期计提折旧较多而在后期计提折旧较少，从而相对加速折旧的方法。采用加速折旧法，各年的折旧额呈递减趋势。

（3）直线法和加速折旧法比较如表所示:

表 直线法和加速折旧法比较

4． 借款费用

【答案】借款费用是指企业因借款而发生的利息及其他相关成本。借款费用本质上是企业因借入资金所付出的代价，因此利息和作为利息费用调整金额的借款折价或溢价的摊销等应是借款费用的主要组成部分。为安排借款所发生的辅助费用和外币借款汇兑差额，也是借款的代价，应包括在借款费用中。

借款费用中的各个项目都是指在每一会计期间按照权责发生制应当予以确认的借款费用。因借款而发生的利息是指特定期间应计的利息费用，而不是指某项借款在其存续期间的全部利息费用，它不包括该会计期间之前和之后发生的利息费用。

5． 持有至到期投资

【答案】持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债券等各种债券。作为持有至到期投资购入的债券，可以按不同的标准分类，例如，按付息情况可以分为分期付息债券与到期一次付息债券。

二、简答题

6． 其他资本公积包含哪些内容? 应如何进行核算?

【答案】其他资本公积主要是指直接计入所有者权益的利得或损失。其他资本公积，一般是由特定资产的计价变动而形成的，当处置特定资产时，其他资本公积也应一并处置。因此，其他资本公积不得用于转增资本（或股本）。

其他资本公积的内容及核算如表所示:

表 其他资本公积的内容及核算

7． 你认为资产负债表能否反映企业的市场价值? 为什么?

【答案】（1）资产负债表是通过总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益从而反映企业在特定日期的财务状况的报表。但是，我认为资产负债表不能完全反映企业的市场价值。企业价值可以从内在价值和市场价值两个方面进行分析。前者是指企业的真实价值，后者是指企业内在价值的市场反映，例如，上市公司的股票总市值。企业的资产负债表无法反映企业的内在价值，而企业的市场价值也往往会偏离企业的内在价值。

（2）原因有以下两点:

①编制资产负债表时所采用的会计计量模式或方法决定了资产负债表不能反映企业的内在价值。首先，资产负债表无法反映决定企业内在价值的所有因素，例如，企业自创的商誉。其次，即使资产负债表反映了决定企业内在价值的所有因素，无论资产负债表各项目是按历史成本计价，还是按公允价值计价，单项资产与负债价值的代数和也往往不等于企业的内在价值。因为它无法反映协同效应。

②由于市场供求关系等因素的影响，企业的市场价值也往往会偏离其内在价值。因此，即使资产负债表能够反映企业的内在价值，也无法准确地反映企业的市场价值。

8． 已计提减值准备的可供出售金融资产价格回升时应如何处理?

【答案】当已经确认减值损失的可供出售债权工具金融资产的价值回升时，应通过损益账户在已确认的减值数额内转回已确认的减值损失。如果公允价值上升额超过了原确认的资产减值损失金额，超出部分应作为资本公积处理。但已经确认减值损失的可供出售权益工具金融资产的价值回升时，不能通过损益账户转回已确认的减值损失。