● 摘要
本文首先对制度理论做了概括的综述，并对目前国过内外运用制度理论对管理会计变化和稳定性所做的研究进行了回顾。明确了制度理论是如何解释和定义管理会计变化和稳定性的。论文首次在国内运用该理论对管理会计变化进行了案例分析，采取实地调查的方法对A公司的机箱包装箱回收项目进行了实地案例的研究。通过对A公司机箱包装箱回收项目的制度解释和分析，发现了在这个项目中管理会计变化的制度原理，认为管理会计本身所具有的路径依赖性，以及产生于组织内部的既得利益和权利的归属转移，是造成管理会计变化稳定性的根本根源。同时，对于具有合法性地位的权利的尊重和对于权利的服从，以及对于组织整体利益的考虑是促使该管理会计变化项目得以化解阻力，最终顺利实施的根本原因。本文的创新之处在于项目本身内部的因素具有他自身的独特性。这些独特性是我所在西方已有相关研究中所没有发现的：新部门的设立；新官上任对业绩的急需；对于管理会计系统相关权利机构的抵触，尽管和管理会计制度本身没有关系，但是也有可能成为管理会计变化的稳定性因素。这三点都是在其他相关文献研究中所没有被关注过的地方。最终得出结论，认为运用制度理论来解释我国管理会计变化和稳定性的动因和过程具有一定的理论指导意义。