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一、简答题

1． 什么是重大影响？若投资企业拥有被投资单位有表决权股份的比例低于20%，一般被认为对被投资企业不具有重大影响的，在出现哪些情况后就可被认为对被投资单位具有重大影响？

【答案】重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。一般，投资企业在被投资企业的董事会中派有董事，或能够参与被投资企业的财务和经营决策的制定，则对被投资企业形成重大影响。被投资企业如果受到投资企业的重大影响，一般称为投资企业的联营企业。

在通常情况下，投资企业直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%或以上表决权资本，但未形成控制或共同控制的，可以认为对被投资单位具有重大影响，除非有确凿的证据表明投资企业不能参与被投资单位的生产经营决策，不能对被投资单位形成重大影响。投资企业拥有被投资单位的表决权资本不足20%, 一般认为对被投资单位不具有重大影响，但符合下列情况之一的，可以认为对被投资单位具有重大影响：

（1）在被投资单位权力机构或经营管理机构中派有代表；

（2）参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定；

（3）与被投资单位之间发生重要交易；

（4）向被投资单位派出管理人员；

（5）向被投资单位提供关键技术资料。

在确定能否对被投资单位施加重大影响时，还应当考虑投资企业及其他方持有的现行可执行潜在表决权在假定转换为对被投资单位的股权后产生的影响，如被投资单位发行的现行可转换的认股权证、股票期权及可转换公司债券等的影响。如果这些潜在表决权转换为对被投资单位的股权，能够增加投资企业的表决权比例或是降低被投资单位其他投资者的表决权比例，从而使得投资企业能够参与被投资单位的财务和经营决策，应当认为投资企业对被投资单位具有重大影响。

2． 如何理解审计独立性及其在审计工作中的重要性。

【答案】审公计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。注册会公计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。

审计独立性对审计工作来讲至关重要，独立性被职业界视为审计的灵魂。在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。维持审计的独立性有利于市场经济的利益公平。

3． 如何确定无形资产的摊销期限？

【答案】无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，具体包括专利权、商标权、非专利技术、著作权、土地使用权和特许权等。

（1）无形资产代表的未来经济利益要受诸多因素的影响，具有高度的不确定性，所以，企业应对无形资产进行摊销时的使用寿命作出合理的估计。我国会计准则规定，企业应当在取得无形资产时就进行分析和判断，在这一过程中通常需要考虑的因素有以下几个方面：

①该资产通常的产品寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息；

②技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；

③以该资产生产的产品（或服务）的市场需求情况；

④现在或潜在的竞争者预期采取的行动；

⑤为维持该资产产生未来经济利益能力的预期维护支出，以及企业预计支付有关支出的能力；

⑥对该资产的控制期限，使用的法律或类似限制，如特许使用期间、租赁期间等；

⑦与企业持有的其他资产使用寿命的关联性等。

（2）具体来讲，无形资产使用寿命可按如下原则进行确定：

①由企业持有的无形资产，通常来源于合同性权利或是其他法定权利，这些无形资产的使用寿命一般在合同里或法律上都有明确的规定。按照我国会计准则的规定，对于来源于合同性权利或其他法定权利的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限；如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需要付出大额成本，续约期应当计入使用寿命。

②合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面情况判断，以确定无形资产能为企业带来未来经济利益的期限。比如，与同行业的情况进行比较、参考历史经验，或聘请相关专家进行论证等。如果按照上述方法仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，则该项无形资产应作为使用寿命不确定的无形资产而不进行摊销。

4． 会计信息披露一般包括哪些具体内容？

【答案】按照我国《企业会计制度》的规定，会计信息应披露以下内容：

（1）不符合会计核算前提的说明。

（2）重要会计政策和会计估计的说明。重要的会计政策具体说来包括：①外币折算方法；②存货的计价方法；③长期投资的核算方法；④坏账损失的核算；⑤借款费用的处理；⑥收入确认的原则；⑦所得税的处理方法；⑧合并原则；⑨其他会计政策。

需要进行会计估计的事项主要有：①坏账是否会发生以及坏账的数额；②货的毁损和过时损失；③固定资产的使用年限和净残值大小；④无形资产的受益期；⑤长期待摊费用的摊销期；⑥收入能否实现以及实现的金额；⑦或有损失和或有收益的发生以及发生的数额。

（3）重要会计政策和会计估计变更的说明，以及重大会计差错更正的说明。

（4）或有事项的说明。一般指很有可能给企业带来经济利益的或有资产、可能或很可能导致经济利益流出企业的或有负债。

（5）资产负债表日后事项的说明。

（6）关联方关系及其交易的说明。

（7）重要资产转让及其出售的说明。

（8）企业合并、分立的说明。

（9）会计报表重要项目的说明。会计报表重要项目的说明通常包括：①应收款项及计提坏账准备的方法；②存货核算方法；③投资的核算方法；④固定资产计价和折旧方法；⑤无形资产的计价和摊销方法；⑥长期待摊费用的摊销方法；

（10）收入。

（11）所得税的会计处理方法。

（12）合并会计报表的说明。

（13）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

5． 货币资金是企业重要的流动资产项目，应加强对其管理和控制，以确保资产安全完整，提高其周转速度和使用效益。货币资金管理和控制应遵循哪些原则? 财政部对货币资金内部控制做了哪些主要规范?

【答案】（1）货币资金是企业资产中流动性较强的资产，加强对其管理和控制，对于保障企业资产安全完整，提供货币资金周转速度和实用效率，具有重要的意义。加强对货币资金的控制，应当结合企业生产经营特点、制定相应的控制制度，并监督实施。一般来说，货币资金的管理和控制应遵循如下原则:

①严格的职责分工。将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

②实行交易分开。将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入直接用于现金支出的坐支行为。

③实行内部稽核。设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金的管理，及时发现货币资金管理中存在的问题，及时改进对货币资金的管理控制。

④实施定期轮岗制度。对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮岗制度，减少货币资金管理和控制中产生的舞弊的可能性，及时发现有关人员的舞弊行为。

（2）财政部发布的《内部会计控制规范一一货币资金》规定单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。该规范规定:

①单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货