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一、名词解释

1． 债务重组

【答案】债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。债务重组具体包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件和以上三种方式的组合四种方式。

债务重组有两个基本特征：（1）债务人发生财务困难。债务入出现资金周转困难或经营陷入困境，导致其无法或者没有能力按原定条件偿还债务。（2）债权人作出让步。债权人同意发生财务困难的债务人现在或者将来以低于重组债务账面价值的金额或者价值偿还债务，包括债权人减免债务人部分债务本金或者利息、降低债务人应付债务的利率等。

2． 或有事项

【答案】或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生来决定的不确定事项。常见的或有事项包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。

或有事项具有以下三个特征：（1）或有事项由过去的交易或事项形成。或有事项作为一种不确定性事项，必须是由过去的交易或事项引起的客观存在状况。（2）或有事项的结果具有不确定性。或有事项结果的不确定性包括两层含义：一是或有事项的结果是否发生具有不确定性，二是或有事项的结果预计将发生，但是发生的具体时间或金额具有不确定性。（3）或有事项的结果须由未来事项的发生或不发生来决定。

3． 未达账项

【答案】未达账项是指由于企业间的交易采用的结算方式涉及到的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递上存在着时间传递上存在着时间的先后差别，造成一方已收到凭证井已入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。未达账项主要是因为企业和银行收到结算凭证的时间不一致所产生的，会使银行对账单上的存款余额同企业银行存款日记账的余额不相一致。

未达账项归纳起来，一般有如下四种情况:①企业己收款记账，而银行尚未收款记账。②企业己付款记账，而银行尚未付款记账。③银行己收款记账，而企业尚未收款记账。④银行己付款记账，而企业尚未付款记账。

4． 账龄分析法

【答案】账龄分析法，是指对应收款项按账龄的长短进行分类并分别确定计提坏账准备的百分比，据以计算减值损失，计提坏账准备的一种方法。账龄分析法以账款被拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大为前提。采用账龄分析法计提坏账准备，首先要对应收款项按账龄的长短

进行分类，然后分别确定各类应收款项计提坏账准备的百分比，据以计算各类应收款项应计提的坏账准备金额，最后将各类应收款项应计提的坏账准备金额进行加总，求得全部应收款项应计提的坏账准备金额。采用账龄分析法计提坏账准备的会计处理方法与应收款项余额百分比法相同，但确定的坏账准备金额比应收款项余额百分比法更精确、更合理。

5． 会计调整

【答案】会计调整是企业因会计政策变更、会计估计变更、前期差错更正和资产负债表日后事项而对会计记录和财务报表的调整。包括：①会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为；②会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整；③前期差错更正，前期差错，是指由于没有运用或错误运用下列两种信息，而对前期财务报表造成省略或错报。④资产负债表日后事项是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，包括调整事项和非调整事项。

二、简答题

6． 企业在建工程的工程用物资、待安装设备、预付工程款、工程管理费用、自营工程、出包工程、设备安装工程等分别应如何计价？

【答案】（1）在建工程的工程用物资：应按实际购买成本和专用发票上注明的増值税计价。

（2）待安装设备：按设备的实际购买成本和专用发票上的増值税，以及预计的安装费用计价。

（3）预付工程款：应参照工程合同，结合实际工程进度来确定其计价金额。

（4）工程管理费用：应将工程管理费用按一定比例分摊到各个在建工程，然后再将分摊额计入在建工程成本。

（5）自营工程：按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值，包括购入及领用材料物资费用、人工及工程费用、借款费用和工程完工交付等相关费用。

（6）出包工程：按建造该项资产达到预计可使用状态前所发生的全部支出，根据出包合同分次入账。

（7）设备安装工程：按安装该项资产实际支付成本分次入账，包括购入及领用材料物资费用、人工及工程费用、借款费用等。

7． 与编制传统预算相比，企业编制作业预算的优点有哪些? 作业预算适合哪些企业?

【答案】作业基础预算是以作业管理为基础，以企业价值增值为目的的预算管理形式。在作业分析和业务流程改进的基础上，结合企业战略目标和据此预测的作业量，确定企业在每一个部门的作业所发生的成本，并运用该信息在预算中规定每一项作业所允许的资源耗费量，实施有效的控制、绩效评价和考核。建立在作业层次上的预算制度是支持持续改进和过程管理的有效工具。

与传统预算不同，作业基础预算在战略与预算之间增加了作业和流程分析及可能的改进措施，并在改进的基础之上预测作业的工作量以及相应的资源需求，通过预算来满足。作业预算程序是

一个动态过程，其目的是追求持续的改进。

作业预算适用于那些间接费用占比比较大并且已经实施了作业成本法的企业。此外，试图以降低成本，改善作业流程来盈利的企业一也可以采用作业预算。

8． 什么是成本性态? 全部成本按其性态分类可分为哪几类? 请分别说明固定成本和变动成本的所有特点。

【答案】（1）成本性态也称成本习性，是指成本总额对业务总量（产量或销售量）的依存关系。

（2）成本按性态可

以分为固定成本、变动成本和混合成本三类。

（3）固定成本

固定成本是指其总额在一定期间和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。固定成本总额不受业务总量变动的影响，但单位业务量所负担的固定成本却直接受业务总量变动的影响。固定成本又被细分为酌量性固定成本和约束性固定成本:

①酌量性固定成本也称为选择性固定成本或者仃意性固定成本，是指管理当局的决策可以改变其支出数额的固定成本，如广告费、职工教育培训费、技术开发费等。这些成本的基本特征是，其数额的大小直接取决于企业管理当局根据企业的经营状况而作出的决策。

②约束性固定成本是指管理当局的决策无法改变其支出数额的固定成本，因而也称为承诺性固定成本，如厂房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费、行政管理人员的薪金等。约束性固定成本是企业维持正常生产经营能力所必须负担的最低固定成本，其支出数额的大小只取决于企业生产经营的规模与质量，因而具有很大的约束性，企业管理当局的当前决策不能改变其数额。

固定成本的“固定性”不是绝对的，而是有限定条件的，或者说是有范围的。这种限定条件或者说范围在管理会计中叫做“相关范围”，表现为一定的时间范围和一定的空间范围。就时间范围而言，固定成本表现为在某一特定期间内具有固定性; 就空间范围而言，固定成本表现为在某一特定业务量水平内具有固定性。

（4）变动成本

变动成本是指在一定期间和一定业务量范围内，其总额随着业务量的变动而呈正比例变动的成本，如直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人薪金等。变动成本的总量随业务量的变化呈正比例变动关系，而单位业务量中的变动成本则是一个定量。

变动成本也可以分为酌量性变动成本和约束性变动成本:

①酌量性变动成本是指企业管理当局的当前决策可以改变其支出数额的变动成本，如按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金等。这些支出的比例或标准取决于企业管理当局的决策。

②约束性变动成本是指企业管理当局的当前决策无法改变其支出数额的变动成本。这类成本通常表现为企业所生产产品的直接物耗成本，以直接材料成本最为典型。