● 摘要
随着小企业在我国经济中重要性的日益提高，我国对小企业财务报表的关注程度也随之增加。2006年新修订《公司法》的颁布意味着所有的小企业的财务报表在年末都需要经过注册会计师事务所的审计。当审计需求逐渐增大并且审计监管逐渐加强时，注册会计师将面临较大的审计风险。如何防范小企业审计风险必然成为注册会计师所考虑的问题。由此，本文以小企业为研究对象，对小企业审计风险的成因进行分析并提出防范措施。 本文运用风险导向审计理论和现代审计风险模型，首先从小企业财务报表使用者的特殊性、内部控制特殊性、会计人员素质特殊性和经营风险特殊性等四方面研究了小企业产生财务报表错报的原因，其次，研究了行业监管力度的加强对小企业审计风险的影响，再次，分析了由于注册会计师和注册会计师事务所由于审计独立性较差、审计收费过低、审计方法不当、内部质量控制不严等因素造成检查风险较高的原因，最后，根据风险导向审计理论和国际国内大型会计师事务所相关工作底稿的分析，结合小企业特点，设计了小企业审计风险防范的战略与战术。同时，从审计业务的实际需要出发，着重为计划审计阶段设计了相应的工作底稿，包括小企业可审性评估工作底稿、初步评估财务报表层次重大错报风险工作底稿、业务循环内部控制调查工作底稿、进一步评估认定层次重大错报风险工作底稿和计划审计工作底稿，并将所设计的绝大多数的工作底稿运用在审计情景模拟之中。 本文的选题具有一定的创新性和挑战性。我国对小企业的研究起步较晚，当前学者对审计风险的研究主要以大公司或上市公司为研究对象，对小企业审计风险的研究还是一个空白。本文通过对理论和各方资料的研究，不仅从理论上梳理了小企业审计风险的成因，而且根据最新的风险导向审计方法为实际审计工作设计了相应的工作底稿，具有实际操作性。通过该论文的研究，能够为小企业审计风险进一步的理论研究和实践研究提供借鉴。