● 摘要
自改革开放以来，中国经济快速增长，居民收入也随之增加，但与此同时，居民之间收入分配差距却越拉越大。据统计，从1978年到2011年，全国城镇居民人均年可支配收入增加63.5倍，而城镇居民最高收入组与最低收入组之间的人均年可支配收入差距从1985年的2.9倍扩大到2011年的8.2倍，并且还有进一步扩大的趋势。巨大的收入差距不但导致了社会的不和谐，也严重影响内需、尤其是国内消费需求的扩大，使我国经济的可持续增长和发展面临严重挑战。因此，如何尽快有效地缩小居民收入分配差距，就成为摆在我们面前的一项紧迫任务。党的十八大报告就明确提出：“调整国民收入分配格局，着力解决收入分配差距较大问题”。在减小居民收入分配差距的各种方法手段中，税收杠杆（包括个人所得税、房产税、遗产税、赠与税等）的调节无疑是最重要方式之一。那么，目前我国税收杠杆调节居民收入分配差距的效果到底怎样呢？对此问题做出准确客观的回答是下一步税制改革的前提。因此，本文的研究必然具有重要的理论和现实意义。
本文除导论外，主要内容分为以下五个部分：第一部分（即第二章）是相关理论基础。在准确界定税收、税收制度和收入分配差距等概念的基础上，全面梳理了税收调节居民收入分配功能的相关理论，包括所得税理论、财产税理论等，最后深入分析了具体税种对收入分配调节的作用机制。第二部分（即第三章）首先介绍了我国城镇居民各阶层收入分配总体情况，并以城镇居民各阶层人均年可支配收入等相关数据为分析依据，然后就我国城镇居民收入分配差距扩大的原因进行深入探究，并简单阐述了税收调节居民收入分配的客观必然性。第三部分（即第四章），是个人所得税对我国城镇居民收入分配差距调节效应的实证分析。本部分在介绍研究方法、说明相关数据来源及处理的基础上，以2001-2011年我国各省市区城镇居民家庭分层次的人均收入为样本数据，依据人均收入水平的不同将我国31个省市区划分为高、中、低收入组，并用税前税后基尼系数的计算结果对三个组进行了比较分析。得出的结论是：收入越高的组居民收入分配差距越大，各省市区收入差距均在不断拉大；大部分省市区在多数年份个税对收入分配差距均起逆向调节作用；个人所得税免征额的提高没能使其真正发挥有效的调节作用；统计期内中间年份个税起到了一定的调节作用，近几年逆向调节作用越来越明显等。第四部分（即第五章），本部分针对实证研究结果及原因分析，提出了加快税制改革、强化税收对收入差距正调节功能的政策建议，主要包括：改革税制结构，增强整体税制的累进性；完善具有收入分配调节功能的税种；加快《税收征管法》修订进程，强化税收监管等。第五部分（即第六章）是全文总结与展望。对全文研究思路和成果进行回顾、总结，并结合个人情况和文章不足提出预期展望。
本文的创新之处主要有：（1）将全国31个省（直辖市、自治区），按照历年城镇居民家庭人均总收入状况划分为高、中、低收入组。这样的划分突破了现有以东、中、西部为不同考察组进行比较分析的思维定式，更加符合各省份的实际经济状况。（2）以我国31个省（直辖市、自治区）相关数据为样本，多层次、多角度地全面深入分析个人所得税在调节城镇居民收入分配差距过程中存在的问题及原因。目前为止，国内学者多是从全国或某一省的角度对此问题展开研究。（3）对个人所得税和房产税税制的完善提出了独到的见解。以往研究多集中于个税制度的完善，忽视了房产税、遗产税等财产税对居民收入分配差距的调节作用。