问题：
某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下：
（1）产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；
（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元；
（8）营业外支出额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐款120万元；
（9）上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元。
要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。
A . A.5.05
B . 155.05
C . 30
D . 160.05
某工业企业为居民企业，假定2014年经营情况如下：
（1）产品销售收入1000万元，房屋出租收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；
（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；
（3）产品销售成本670.2万元，房屋出租成本6万元；
（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的业务招待费50万元；
（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；
（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，全部用于在建工程的建设，一年内支付此笔利息8万元；
（7）营业税金及附加75万元，实际缴纳的增值税30万元；
（8）营业外支出额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门罚款1万元；公益性捐款120万元；
（9）上年超过税前扣除标准的广告和业务宣传费有40万元。
要求：根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题。
● 参考解析
（1）销售（营业）收入总额=1000+10=1010（万元）业务招待费扣除标准：（1000+10）×5‰=5.05（万元）<50×60%=30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元；所以，税前可以扣除的管理费用=200-50+5.05=155.05（万元）。
（2）广告和业务宣传费扣除限额=（1000+10）×15%=151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。
（3）企业会计利润=（1010+26+420+1000）-480-670.2-6-200-240-（44.8-8）-75-125=623（万元）。用于在建工程项目的贷款利息支出应予资本化，不能计入财务费用扣除。公益性捐赠扣除的限额=623×12%=74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出=125-1-1-120+74.76=77.76（万元）
（4）广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。应纳税所得额=（1010+420+26+1000）-26-480-670.2-6-155.05-240-（44.8-8）-75-77.76-40（上年广告宣传费结转扣除）=649.19（万元）。或者：应纳税所得额=623-26+（50-5.05）+（125-77.76）-40=649.19（万元）应纳所得税额=649.19×25%=162.30（万元）
