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一、概念题

1． 复利现值

【答案】复利现值是指为取得将来某一时点上的本利和，现在所需要的本金，即未来一定时间的特定资金按复利计算的现在价值。

2． 责任会计

【答案】责任会计是指企业将所属各级、各部门按其权力和责任的大小划分为各种成本中心、利润中心和投资中心等责任中心，并按照责任中心进行会计处理等，实行分权管理，并对他们分工负责的经济活动进行规划、控制、考核和评价的一种新型的会计管理方式。责任会计是伴随着会计核算和会计管理向企业内部纵深发展而产生的一种服务于企业内部管理的会计制度，这种制度要求将企业内部按照可控责任划分为各个责任中心，然后为每个责任中心编制责任预算并按责任中心组织核算工作，最后通过预算与实际执行结果的比较分析来考核各个责任中心的业绩，并兑现奖惩。

责任会计体现三个基本原则:①责任原则。②定价结算原则。③利益原则。

3． 管理会计

【答案】管理会计是以提高经济效益为最终目的的会计信息处理系统。它运用一系列专门的方式方法，通过确认、计量、归集、分析、编制与解释传递等一系列工作，为管理和决策提供信息，参与企业经营管理。

4． 趋势预测分析法

【答案】趋势预测分析法是指根据企业过去历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，运用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此来推断其未来发展趋势的分析方法。这种方法是假设事物的发展将遵循“延续性原则”，事物的发展是可以预测的。常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法等分析法。

5． 制造费用预算

【答案】制造费用预算是指除直接材料和直接人工以外的其他产品成本的计划。这些成本按照其与生产量的相关性，通常可分为变动制造费用和固定制造费用两类（即通常所说的成本性态分类）。

二、简答题

6． 什么是边际贡献？它与销售利润有什么区别？

【答案】边际贡献是管理会计中一个经常使用的十分重要的概念，它是指销售收入减去变动成本后的余额。边际贡献是运用盈亏分析原理，进行产品生产决策的一个十分重要指标。通常，边际贡献又称为“边际利润”或“贡献毛益”等。边际贡献一般可分为单位产品的边际贡献和全部产品的边际贡献，其计算方法为:

单位产品边际贡献=销售单价-单位变动成本

全部产品边际贡献=全部产品的销售收入-全部产品的变动成本

很显然，边际贡献越大越好，在定价决策中，必须首先保证边际贡献不为负数；其次应考虑，全部产品的边际贡献应足以弥补固定成本，并仍有一定的积余。而在特殊定价中，边际贡献保持正数是接受与否的底线。而销售利润等于收入减去完全成本。显然，在存在固定成本的情况下，边际贡献大于销售利润。

7． 试述资金需要量预测的意义。

【答案】资金需要量的预测，在提高企业经营管理水平和企业经济效益方面有着十分重要的意义，主要表现在以下方面:

（1）资金需要量的预测是进行经营决策的主要依据；

（2）资金需要量的预测是提高经济效益的重要手段；

（3）资金需要量的预测是编制资金预算的必要步骤。

8． 实施功能评价的基本步骤包括哪些？

【答案】功能评价的基本步骤包括:

（1）以功能评价系数为基准，将功能评价系数与按目前成本计算的成本系数相比，确定价值系数；

（2）将目标成本按价值系数进行分配，并确定目标成本分配额与目前成本的差异值；

（3）选择价值系数低、降低成本潜力大的作为重点分析对象。

9． 从利润质量角度进行分析，权责发生制与稳健原则是否有冲突？

【答案】权责发生制和谨慎性原则，两者作为会计事项处理的准则，以其对企业经营活动和企业最终经营成果的重大影响力，在企业会计准则中始终处于核心地位。但是特定环境使两个同时成立但又相互矛盾的。在实践中，应注意和解决好这对矛盾。

权责发生制是指企业应当按照取得收入的权利和承担费用的责任来确认各项收入和费用的归属期。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都赢得当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。而稳健性是指在处理企业不确定的经济业务时，应持谨慎的态度。也就是说，凡是可以预见的损失和费用都应予以记录和确认，而没有十足把握的收入则不能予以确认和入帐。

稳健性可能更强调:推迟确认收入、尽早确认费用、低估资产、高估负债。这和权责发生制是会产生冲突的。

10．何谓敏感性分析? 在投资决策中它是如何发挥作用的？

【答案】（1）在长期投资决策中，敏感性分析是用来研究当投资方案的净现金流量或固定资产的使用年限等因素发生变化时，对该投资方案的净现值和内部收益率所产生的影响程度。所谓敏感性指的是因某变量的变化而导致目标函数发生变化的程度，如果某变量的较小变化可以导致目标函数发生重大变化，即表明目标值对该相关因素的敏感性强；反之，则表明对该相关因素的敏感性弱。在投资决策分析中，经常利用敏感性分析方法来检查各种变量对投资分析指标的影响程度，以帮助决策者根据企业的具体情况在各种不同的方案中进行选择。

（2）敏感性分析在投资决策中的应用有以下两个方面:

①以净现值为基础的敏感性分析。如果投资方案的净现值大于〇, 说明该方案的投资报酬率大于预定的贴现率，方案可行。但是如果方案的年现金净流量或使用年限发生了变化，方案的可行性就将随之而发生变化。敏感性分析就是要解决这两个因素可以在多大的范围内变化，而该方案的投资报酬率仍然大于预定贴现率的问题。

②以内部报酬率为基础的敏感性分析。以内部报酬率为基础的敏感性分析可以分别考虑假定年现金流入量（有效使用年限）不变的条件下，测算内含报酬率降到最低限（即资金成本）时对有效使用年限（年现金流入量）的影响。年净现金流入量和有效使用年限对内部报酬率的影响程度可用敏感系数表示。敏感系数是目标值的变动百分比与变量值的变动百分比的比值，即敏感系数=目标值的变动百分比/变量值的变动百分比。敏感系数大，表明该变量对目标值的影响程度也大，该变量因素为敏感因素，反之亦然。如果年净现金流入量的敏感系数比有效使用年限的敏感系数大，说明年净现金流入量对内部报酬率的影响比有效使用年限大。

11．经营预测与经营预算之间的关系是什么？

【答案】经营预测是根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对市场趋势和企业未来经济活动可能产生的经济效益和发展趋势进行的预计和推测；经营预算则是在经营预测的基础上，对企业未来发展所提出的对策性方案和计划的数量表述，它是以货币的形式对企业未来的收入、现金流量和财务状况进行的预期量化。可见，经营预测与经营预算之间既有区别又有联系。经营预算的编制离不开经营预测的支持。

三、论述题

12．试述外币报表折算中的功能性货币以及如何择定功能性货币。

【答案】（1）功能性货币是指企业主张的经营环境中所使用的货币。功能性货币以外的货币均为外币。境外实体的资产、负债和营业应使用自身的功能性货币计量。对于一个在特定国家中经营相对地自给自足的经济实体而言，功能性货币一般就是这个国家的货币。但是，一个国外实体的功能性货币不一定就是该实体所在国的货币。例如，国外附属公司是母公司的直接组成或延