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一、概念题

1． 永续盘存制

【答案】永续盘存制又称账面盘存制，指根据账面记录计算期末存货结存数量和金额的方法。永续盘存制的特点是存货的收入、发出数量平时都要根据有关的会计凭证在存货明细账中进行连续记录，并随时结算出账面结存数额，期末存货的账面结存金额根据会计主体采用的成本计算方法（如先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法等）不同分别确定。由于存货明细账记录中己经计算了期末清查的目的仅在于查明账实是否相符以及账实不符的原因，并通过调整账簿记录做到账实—致。永续盘存制的优缺点:可以通过存货的明细账记录，随时反映某—存货在—定会计期间内收入、发出及结存的详细情况，有利于加强对存货的管理与控制。但是，相对于定期盘存制而言，永续盘存制下存货明细账的会计核算工作量较大，尤其是月末—次结转销售成本或耗用成本时，存货结存成本及销售或耗用成本的计算工作比较集中; 采用这种方法需要将财产清查的结果同账面结存进行核对，在账实不符的情况下还需要对账面记录进行调整。

2． 负债与或有负债

【答案】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按照会计的历史成本原则，负债仅限于那些企业承担的过去或现在己完成的经济业务所引起的、可以用货币计量的未来的经济责任。在会计上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务; 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。不论是流动负债还是长期负债，均是企业因过去的交易引起的、在未来有明确债权人、支付日期和支付金额的负债，此类负债在会计上又称已确定负债。

但是，在现实经济生活中，企业可能存在着另一类负债。这类负债的债务金额大小、债权人以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的发生情况。这类负债就是或有负债。或有负债是企业在经营活动中有可能会发生的债务。根据我国《企业会计准则》的规定，或有负债不作为负债在资产负债表的负债类项目中进行反映，除了己贴现未到期的商业承兑汇票在资产负债表的附注中列示外，其他的或有负债在财务报表中均末得到反映，如销售的产品可能会发生的质量事故赔偿、诉讼案件和经济纠纷可能败诉并需赔偿的金额等。这些或有负债在资产负债表编制日还不能确定未来的结果如何，一旦将来成为企业现实的负债，则会对企业的财务状况产生重大影响，尤其是金额巨大的或有负债项目。在进行财务分析时不能不考虑这一因素的影响。在英国，会计准则要求企业视或有负债发生的可能性大小而区别对待，如下表所示。

3． 利润度量

【答案】利润度量是衡量利润量高低的指标。利润是收入大于支出的部分，关于利润的实际度量由于度量的用途和目的不同而不同。目前，西方普遍使用的利润度量有以下几种:①书面利润。指各公司向其股票持有者申报的利润数额。书面利润代表公司管理层对经营业绩的正式评价，是决定公司分红政策以及投资政策的主要因素之一。它是进行市场盈利分析，以及其他股票市场分析的原始资料。②应税利润。指各公司申报的应税净利润。它在企业设备折旧、投资税收减让等方面的处理上与书面利润不同。企业为了减少税收，总是在合法的范围内尽量低估应税利润。③国民收入利润。指各企业如果按照和国民收入账户一致的方式进行核算，所得出的企业利润。主要用来衡量在这种记账方式下，哪些企业仍然具有盈利能力。国民收入利润在对公司和整个经济的财务状况进行评估时经常被使用。④真实利润。指扣除通货膨胀影响以后的利润，这种调整反映了通货膨胀对公司经营的影响和公司的实际盈利水平，可以使用不同的具体方法来消除通货膨胀的影响。

二、简答题

4． 短期借款的利息与长期借款的利息在账务处理上有何不同?

，账户，最终转入当【答案】（1）短期借款利息属于企业的筹资成本，应该计入“财务费用’

期损益。

①在预提各期的借款利息时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。

②实际支付时，按已经预提的利息金额借记“应付利息”账户，按实际支付的利息金额贷记“银行存款”账户，按实际支付的利息金额与预提数的差额（尚未提取的部分）借记“财务费用”账户。

（2）对长期借款的利息费用等，应根据权责发生制的要求，按期预提计入所购建资产的成本即予以资本化，或直接计入当期损益即费用化。具体地说:

①在该长期借款所进行的长期工程项目完工之前发生的利息，应将其资本化，计入该工程成本。

②在工程完工达到可使用状态之后产生的利息支出应停止借款利息资本化而予以费用化，即在利息发生的当期将其直接计入财务费用。

因此，企业取得长期借款时，应借记“银行存款”账户，贷记“长期借款”账户; 计算利息时应借记“在建工程”、“财务费用”等账户，贷记“长期借款”账户; 偿还借款、支付利息时应借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。

5． 财务报表与报表附注对投资者决策而言在重要性方面有无区别，为什么?

【答案】（1）财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中，财务报表由报表本身及其附注两部分构成，附注是财务报表的有机组成部分，而报表至少包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表。

（2）财务报表本身与报表附注对投资者决策而言在重要性方面没有区别，原因如下:

①财务报表的主要目的是向外界反映企业的经营状况、财务状况和先进流量状况，方便各利益相关者做出决策; 附注是对财务报表中列示的项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，它是对财务报表本身做的补充说明，能更加全面、系统地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的全貌。

②相关性和可靠性是财务信息的两个基本的质量特征。由于财务会计本身的局限，财务报表主表所提供的信息存在一定的局限性，如或有事项由于发生的不确定性而不能直接在主表中进行确认，但等到完全可靠或基本能够预期的时候，又可能因为及时性的丧失而损伤了信息的相关性。报表附注却可以对其进行披露，这样就可以在保证财务信息可靠性的前提下提高财务信息的相关性，能够是投资者更好的理解和认识企业的财务信息。

③财务报表和报表附注的共同作用，能够帮助投资者客观的比较不同行业和行业内不同企业的信息。财务信息是由多种因素综合促成的，经济环境的不确定性，不同行业的不同特点，以及各个企业前后各期情况的变化，都会降低不同企业之间会计信息的可比性，以及企业前后各期会计信息的一贯性。财务报表附注可以通过披露企业的会计政策和会计估计的变更等情况，向投资者传递相关信息，使投资者能够“看透”会计方法的实质，而不被会计方法所误导。

财务报表主表与财务报表附注的关系可概括为:主表是根，附注是补充。没有主表的存在，附注就失去了依靠; 而没有附注恰当的补充，财务报表主表的功能就难以有效地实现。所以，财务报表和报表附注对投资者而言同样的重要。

6． 新《企业会计准则》中规定的存货计价力法有哪几种，它们之间有何区别?

【答案】新《企业会计准则》规定，企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末—次加权平均法和个别计价法等方法。企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。

（1）先进先出法。先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样—种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。采用这种方法，先购入的存货成本在后购入存货成本之前转出，据此确定发出存货和期末存货的成本。

采用先进先出法，优点是使企业不能随意挑选存货计价以调整当期利润，缺点是工作量比较繁琐，特别是对于存货进出量频繁的企业更是如此。而且当物价上涨时，会高估企业当期利润和库存存货价值; 反之，会低估企业存货价值和当期利润。

（2）移动加权平均法。移动加权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量与原有库存存货的数量之和，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本的依据。