2017年首都经济贸易大学财政学综合之中国税制复试实战预测五套卷
● 摘要
一、名词解释
1． 出口退税
【答案】出口退税，是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还的一种税收优惠政策。出口退税必须满足以下条件：①必须是属于增值税、消费税征税范围的货物；②必须是报关离境的货物；③必须是在财务上作销售处理的货物；④必须是出口收汇并已核销的货物。
二、简答题
2． 营业税的征收范围包括哪些项目？
【答案】营业税的征收范围包括：
（1）建筑业。建筑业是指建筑安装工程作业等，包括建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业五项内容。
（2）金融保险业。金融保险业是指经营金融、保险的业务，包括金融业和保险业的各项业务。
（3）文化体育业。文化体育业是指经营文化、体育活动的业务，包括文化业和体育业。 （4）娱乐业。娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。
（5）服务业。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、租赁业和其他服务业。
（6）转让无形资产。转让无形资产是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。
（7）销售不动产。销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为。
3． 在特殊进口货物的完税价格规定中，内销的进料加工和内销的来料加工的政策有何区别？
【答案】来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。就进料加工和来料加工这两种不同加工贸易方式的料件内销情形下，关于完税价格，需要使用不同的估价方法。
（1）进料加工在材料进口环节有付款条款，可以判断其进口环节完税价格。
（2）来料加工在进口时没有付款条款，无法判断其进口时的完税价格，只能按内销时价格估定。
4． 消费税具有哪些特征？
【答案】消费税是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。消费税具有以下五个特征：
（1）征收范围具有选择性和灵活性。消费税不是对所有消费品和消费行为都征收的一般消费税，而是只对所选择的部分特定消费品和消费行为征收的特别消费税；
（2）明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强。消费税一般与发挥普遍调节作用的增值税或其他形式流转税相配合，对某些特定的消费品或消费行为再进行一次特殊调节；
（3）具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入。消费税税源充裕，且不受企业产品成本和盈亏因素的影响，能随居民收入水平提高而増长；
（4）实行单一环节一次课征，税收征管效率高。消费税一次性集中征收，一般属于间接消费税，税源集中，因而征税成本低，税收流失少，征管效率和质量高；
（5）一般没有减免税的规定。消费税的目的不仅在于増加政府税收收入，而且在于对某些消费品或消费行为进行特殊调节，通常不实行减免，否则妨碍特殊调节作用的充分发挥。
5． 房产税的计税依据是如何规定的？
【答案】房产税的计税依据为房产的计税价值或房产的租金收入。按房产计税价值征收的，称为从价计征；按房产租金收入计征的，称为从租计征。
（1）从价计征
①房产税从价计征，是指以房产余值为计税依据。房产佘值是房产原值减除10%〜30%后的余值。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府决定。减除幅度的确定既要考虑到房屋的自然损耗，又要考虑到房屋的増值因素。
②房产原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价（或原价）。纳税人未按会计制度记载原值的，在计征房产税时，应按规定调整房产原值；对房产原值明显不合理的，应重新予以评估；对没有房产原值的，应由房屋所在地的税务机关参考同类房屋的价值核定。
（2）从租计征
①从租计征，是指以房屋出租取得的租金收入为计税依据。租金收入是房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬，包括货币收入和实物收入。如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征。
②对于出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理的，税务部门可按照《税收征收管理法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。具体办法由省、自治区、直辖市地方税务机关结合当地实际情况制定。
6． 所得税的特征以及我国所得税的特征。
【答案】所得税又称所得课税、收益税，指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。所得税具有鲜明的特征，与外国所得税相比，我国所得税又具有自身独特的特征。
（1）所得税的总体特征
①通常以纯所得为征税对象；
②通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据；
③纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入；
④特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用； ⑤应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。
（2）我国所得税特征：具体分为企业所得税和个人所得税两方面。
①企业所得税特征为：
a. 以所得额为课税对象，税源大小受企业经济效益的影响。所得额，即为纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补以前年度亏损后的余额。净所得额的大小决定着税源的多少。
b. 征税以量能负担为原则。所得税的负担轻重与纳税人所得的多少有着内在联系，所得多、负担能力大的多征，所得少、负担能力小的少征，无所得、没有负担能力的不征，以体现税收公平的原则。
c. 税法对税基的约束力强。严格按照税法相关规定进行，如果企业的财务会计处理办法与国家税收法规抵触的，应当按照税法的规定计算纳税。
d. 应纳税所得额的计算程序复杂。应纳税所得额是在会计利润的基础上，根据企业所得税法的规定做相应的调整后得出的，计算程序较为复杂。
e. 实行按年计算，分期预缴的征收办法。一般是以全年的应纳税所得额为计税依据的，实行按年计算、分月或分季预缴、年终汇算清缴的征收办法。
②个人所得税特征：
a. 在征收制度上实行分类征收制。我国现行的是分类所得税制，即将各项应税所得划分为11类，并对不同的应税项目实行不同的税率和费用扣除标准，实行按年、按月或按次计征等，从而简化计算，方便征纳双方，以控制税源。
b. 在费用扣除上定额和定率扣除并用。定额扣除的标准为3500元或4800元，定率扣除的标准为20%, 从而把征税的重点集中在高收入者的身上，以体现多得多征、少得少征和公平税负的政策精神。
c. 在税率上累进税率和比例税率并用。对工资和薪金所得、承包经营所得、承租经营所得、个体工商户所得实行超额累进税率，对除前三种以外的应税所得实行比例税率，从而实现对个人收入差距的合理调节。
d. 在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。这样有利于控制个人所得税税款的流失，也便于个人所得税的征管。
7． 税法可分为哪些类型？
【答案】税法可分为以下几种类型：
（1）税收实体法，是指拥有税收立法权的立法主体规定税收当事人的权利与义务的产生、变更和消灭的法律。我国现行的税收实体法包括个人所得税、企业所得税、增值税、消费税、营业
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