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一、概念题

1． 总账与明细账

【答案】总账是概括地反映各个会计要素增减变化及其结果的账户; 明细分类账是详细地反映其增减变化及其结果的账户。总账和明细账的核算内容是相同的，只是反映资金增减变化的详细程度不同。总账是明细分类账的总括资料，明细分类账是总分类账的说明。在实际工作中，常常把总分类账户称为所属的明细分类账户的“控制账户”，把明细分类账户称为总分类账户的“辅助账户”。由于总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的，因此在登记时应该采用平行登记的方法（不需要设置明细分类账户的除外）。这就是说，每—笔经济业务，—方面要在总分类账户进行总括地登记; 另—方面还要在所属明细分类账户中进行详细具体的登记。

2． 应收票据贴现

【答案】应收票据作为—种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的，还没有到期的，尚未兑现的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应收票据的贴现是指持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的义务活动。

票据贴现分为无追索权票据贴现和有追索权票据贴现两种方式:①无追索权票据贴现是指贴现票据的所有风险和利益在票据贴现时全部转移给银行，在票据到期日若出票人违约，贴现企业不负连带债务责任; ②有追索权票据贴现是指贴现票据的所有风险和利益在票据贴现时并不完全转移给银行，贴现企业负有背书责任，即在票据到期日，若出票人违约，银行将向贴现者提示票据索取款项。

3． 相关性与可靠性

【答案】（1）相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。会计信息是相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。预测价值是指因为投资者的决策是面向未来的，所以会计信息能够帮助投资者预测以后的财务状况、经营成果和现金流量情况; 反馈价值是指投资者在获得会计信息以后，能够据以修正某些以前的认识; 会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以及及时传递会计信息。

（2）可靠性是指会计信息小受错误或偏向的影响，能够真实反映公司经营的情况。可靠性包括公允披露、中立性、无重大误述、完整性和谨慎性。所谓公允披露，即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表达企业的财务状况、经营成果和现金流量情况; 所谓中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持—种不偏不倚的中立态度; 所谓无重大误述是指会计信息应该反映企业财务的内容; 所谓完整性，要求反映在企业财务报表上的会计信息能

够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期问的经营成果以及现金流量情况; 所谓谨慎性或稳健性，是指当存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息时应该从中选择—种不高估企业收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚增。

（3）相关性和可靠性是会计信息的两个最重要的质量特征，但相关性和可靠性是很难同时兼顾的，如果强调会计信息的相关性，往往就会影响会计信息的可靠性，反之，强调会计信息的可靠性，往往会影响会计信息的相关性。关于相关性和可靠性的关系问题，目前存在两种比较有代表性的观点:以美国SFAC 为代表，将相关性和可靠性并提，但究其背后，还是比较赞成相关性的优先性; 以英国ASB 为代表，认为可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。

二、简答题

4． 什么是约当产量? 如何采用约当产量法计算在产品成本?

【答案】（1）约当产量法就是月末时根据在产品的完工程度将其折合为己完工产品数量（即

，并与实际完工产品共同参与所发生的全部生产费用分配的一种方法。 假定已经完工数量）

（2）约当产量法的应用:

首先，根据在产品完工的程度计算其约当产量;

其次，计算每件产品（按约当产量）应负担的生产费用;

再次，计算产品的在产品应负担的生产费用，即月末时产品的在产品成本;

最后，根据完工产品成本计算公式，以及在产品成本资料，计算产品本月完工产品的成本。

5． 我国现行《会计法》第四条规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完

，请对此做简要评价。 整性负责”

【答案】会计信息失真的原因主要有两个:—是单位负责人要会计人员造假; 二是会计资料不规范。现行《会计法》第四条明确规定，“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”。这—规定体现了法人治理结构的管理理念，明确了单位负责人为会计信息真实性、完整性的第—责任人，加大了单位负责人的责任。《会计法》对单位负责人明确定义为:“单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。”单位负责人主要包括两类人员:一是单位的法定代表人，如国有企业的厂长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政官员等; 二是非法人单位的负责人，如代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的投资人等。单位负责人不是指具体负责经营管理事务的负责人，如公司制企业的总经理等。

单位责任人是单位的法定代表人，代表单位依法行使职权，理应对本单位的—切事务（包括会计事务）负责，但在会计工作实际中，由于将单位负责人、会计人员、其他人员都作为会计责任的主体，造成了多重主体、无人负责的局面，所以，明确单位负责人为会计责任主体有很强的针对性。强化单位负责人的会计责任，是考虑到企业单位现在普遍实行厂长和经理负责制，对会计人员实行聘任或合同制，—般来说，会计人员不会主动造假，单位负责人的授意、指使、强令

是产生违法会计行为的关键因素，单位负责人以“不懂会计”等理由推托法律赋予的责任，道理上说不通，与实际情况也不符。明确了单位负责人为本单位会计行为的责任主体，这不仅是以法律形式非常严肃地确立了会计事务的责任主体，而且能促使单位负责人重视会计工作，加强会计管理，并采取有效措施保证会计—资料真实、完整，不再授意、指使、强令会计—机构、会会计人员做假账，对纠正会计—信息失真，加强会计管理有着很重要的现实意义。因此，强调单位负责人为会计责任主体，有利于规范会计行为和保证会计信息质量，有利于根本上解决会计秩序混乱等突出问题。

6． 何谓借贷记账法? 如何理解“借”、“贷”二字的含义?

【答案】借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的—种复式记账方法。借贷记账法的借、贷两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的。此时，借、贷两字表示债权债务的变化。随着社会经济的发展、经济活动的日益复杂以及产业资本和商业资本对借贷记账法的利用，借、贷二字不再局限于货币资金借贷业务的增减变动情况，而逐渐扩展到财产物资和经营损益等经济业务的增减变动情况。这时，借、贷二字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，用以标明账户记录经济业务数量增减变化的方向，即账户的借方和贷方。

7． 企业对无形资产应报告哪些内容?

【答案】企业在编制的“资产负债表，，中应列示“无形资产”和“研发支出”的期末余额和年初余额。在附注中披露与无形资产有关的下列信息:

（1）无形资产的期初和期末账面余额、累计摊销额及累计减值损失金额;

（2）使用寿命有限的无形资产，其使用寿命的估计情况; 使用寿命不确定的无形资产，使用寿命不确定的判断依据;

（3）无形资产摊销方法;

（4）作为抵押的无形资产账面价值、当期摊销额等情况。

此外，企业还应当披露当期确认为费用的研究开发支出总额。

8． 什么是权益法? 其适用范围是什么?

【答案】权益法，是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的—种会计处理方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。

9． 上市公司会计信息应当具备哪些质量特征（质量要求）?

【答案】会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。

上市公司会计信息应当具备的质量特征包括:

（1）可靠性。可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，