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一、概念题

1． 存货

【答案】存货是指企业在日常经营过程中为了销售而持有的、或者仍然处于生产过程中的、或者为用于生产、可供销售的商品或劳务而持有的资产。存货在资产负债表中列为流动资产，包括原材料、在产品、半成品、产成品（商品）、低值易耗品、委托加工材料、包装物等。不包括任何不在日常经营过程销售的资产，如企业准备出售的有价证券、房屋、设备等。存货是—项重要的流动资产，存货的价值不仅会对资产负债表产生重大影响，同时也会影响损益表。而且，存货的影响是跨期的、累计的，本期的期末存货是下—期的期初存货，资产负债表上的存货价值将会影响下—期的销货成本。

2． 无形资产

【答案】无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征:①由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源; ②无形资产不具有实物形态; ③无形资产具有可辨认性; ④无形资产属于非货币性资产。

无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

3． 直接冲销法和备抵法

【答案】直接冲销法和备抵法是处理坏账的两种方法。直接冲消法是指坏账损失只在坏账损失实际发生时予以确认的方法。备抵法是指在确认销售收入时，就应估计确认其坏账损失的方法。直接冲销法和备抵法所体现的会计核算原则和会计处理方式不同。直接冲销法在坏账损失发生的时候予以确认，体现了历史成本的原则，会计处理上采取将坏账直接冲销应收账款的方法。而各抵法认为坏账是由于赊销而引起的，因此在销售时就应该确认坏账损失，符合收入与其相关的成本（费用）相配比的原则。“坏账准备”是应收账款坏账备抵法下特有的账户，核算按规定从成本中提取的坏账准备。该账户的借方登记已发生的坏账损失; 贷方登记提取的坏账准备、收同以前己确认并转销的坏账损失; 期末结账前余额若在借方，反映己确认坏账损失超出坏账准备的数额; 期末结账前余额若在贷方，反映己提取尚未动用的坏账准备; 结账后的余额在贷方，反映期末应收账款按规定己提取的坏账准各。

直接冲销法和备抵法对企业损益的最终影响是相同的。直接冲销法和备抵法反映的都是企业的坏账损失，企业实际发生的坏账损失最终决定进入企业损益的数额，无论采取哪种方法，改变的仅仅短期的数额，长期来看，两者是—致的。永久性差异的产生是因为税法与会计制度的规定

不—致，而使收入、费用的确认标准不同。但由于直接冲销法只在坏账实际发生时予以确认，不符合谨慎原则，因此我国会计制度规定企业不得使用直接冲销法，而应使用各抵法。

二、简答题

4． 借贷记账法下试算己平衡是否说明记账过程完全正确? 为什么?

【答案】借贷记账法的试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录的正确性、完整性。

试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的—种方法，经过试算平衡，如果期初余额、本期发生额和期末余额各栏的借方合计与贷方合计分别相等，则说明账户的记录基本正确; 如果借、贷方合计不相等，则说明账户记录有错误，应查明原因并予以更正。但必须指出的是，即使试算平衡表期末余额和本期发生额的借方合计与贷方合计分别相等，也不能说明账户记录是完全正确的。如果将某笔经济业务重记、漏记、多记或少记、借贷方向弄反、应借应贷科目写错，通过试算平衡是不能发现错误的，还必须辅以其他方法进行检查核对。

5． 存货跌价准备与固定资产减值准备有何异同?

【答案】企业应当定期检查存货价值的减损情况:（1）当存在下列情形之—的，通常表明存货的可变现净值低予成本:①该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望; ②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格; ③企业因产品更新换代，原有库存原材料已小适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本; ④因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌; ⑤其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（2）存货存在下列情形之—的，通常表明存货的可变现净值为零:①已霉烂变质的存货; ②已过期且无转让价值的存货; ③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货; ④其他足以证明己无使用价值和转让价值的存货。

所谓固定资产减值，是指固定资产的账面净值超过其可收回金额的差额。可收回金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，固定资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额; 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但财务费用和所得税费用等不包括在内。

（1）存货跌价准备与固定资产减值准备的相同点

①减值准备的确定标准中，都引入了公允价值的观念。存货中的可变现净值和固定资产中可收回金额的确定都应用了公允价值的思想。

②两者的目的相同，都是为了提高会计信息的可靠性、相关性、谨慎性、及时性等方面的质量。

③减值的确定原则相同，都是可收回金额低于其账面价值，即当存货、固定资产发生减值时，将其账面价值减记至可收回金额。

（2）存货跌价准备与固定资产减值准备的不同点

①两者所适用的减值准则不同。存货跌价准备适用于《会计准则第1号—存货》，固定资产减值准备适用于《会计准则第8号—资产减值》。

②进行减值测试的条件不同。存货应当在每个资产负债表日确定其可变现净值，进而确定是否计提跌价准备; 固定资产只有在有确凿证据表明存在减值迹象时，才进行减值测试。

③减值准备的转回处理不同。存货跌价准备的减值因素消失时，则减值金额可以予以恢复（转回金额以将存货跌价准备余额冲减至0为限）; 而固定资产减值准备—经确定，在以后会计期间便不得转回。

6． 留存收益包括哪些内容? 各有何用途? 如何进行核算?

【答案】（1）留存收益是指企业从历年实现的净利润中提取或形成的留存于企业内部的积累，是由企业内部所形成的资本。它来源于公司的生产经营活动所实现的净利润，在性质上与投资者投入资本一样属于所有者权益。主要包括盈余公积和未分配利润。

（2）留存收益的用途

①盈余公积主要用于:

a. 弥补亏损。如果企业发生的亏损用税后利润不足以弥补的，则可以用发生亏损以前所提取的盈余公积来加以弥补。用盈余公积弥补亏损时，应当由董事会提议，并经股东大会批准，或者由类似的机构批准方可进行。

b. 转增资本。当企业提取的盈余公积累积额较大时，可以将盈余公积转增资本，但是，转增时必须经投资人同意或股东大会决议批准并办理相应的增资手续，按照投资人原持股比例予以转增。用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于转增前公司注册资本的25%。

c. 分派现金股利。企业在当年如果没有实现利润，原则上不得分配股利。但在特殊情况下，当企业累积的盈余公积比较多而未分配利润比较少时，为了维护企业形象，给投资者以比较均衡的投资回报，对于符合规定条件的企业，经股东大会作出特别决议，也可用盈余公积分派现金股利。

②未分配利润用途是可用于企业扩大生产经营活动的资金需要，也可用于弥补以后年度的亏损，还可以留待以后年度向投资者分配利润。

（3）留存收益的核算

①盈余公积的核算

a. 盈余公积形成的核算

企业按照税后利润的一定比例提取盈余公积时，借记“利润分配”账户，贷记“盈余公积——法定盈余公积”、

“盈余公积——任意盈余公积”账户。

b. 盈余公积使用的核算

企业按规定用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”账户，贷记“利润分配—其他转入”账户; 用盈余公积转增资本时，应借记“盈余公积”账户，贷记“实收资本”或“股本”账户; 用