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再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性。再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率。再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论。如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论。

培训业务操作和系统管理人员。制定科学的上线计划和新旧系统转换方案。考虑新旧系统顺利切换和平稳衔接的应急预案。系统上线涉及数据迁移的，应制定详细的数据迁移计划。

被审计单位将足额支付审计费用。被审计单位已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷。被审计单位董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责。被审计单位已向注册会计师披露导致财务报表发生重大错报的所有舞弊，以及其他不会导致财务报表发生重大错报，但涉及管理层和其他在内部控制中具有重要作用的员工的所有舞弊。

高管层对工作重视不够，有意回避存在的问题。评价人员业务能力不强，缺乏科学的评价手段，对存在的风险识别不足。内部控制、审计、专业部门沟通不够，信息无法共享。内部控制评价独立性不强，评价过程中受下属单位管理层干涉。

负责SAP系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题。系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求。企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管。为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID登录系统操作。

至少每两年一次。至少每年一次。至少每季度一次。至少每月一次。

在年度中间完成内部控制设计与执行有效性评估且未发现重大缺陷，则企业可以据此直接认定内部控制有效。在执行有效性测试中，某项内部控制出现一个抽样偏差的，则应认定为内部控制缺陷。在执行有效性测试中，某项内部控制出现抽样偏差的，则可以直接追加样本量进行测试，未见偏差的，则可以判断该内部控制有效。如果企业出现多项内部控制重要缺陷和一般缺陷，则企业不能认定内部控制有效。

企业应指定专门机构归口管理工程项目。工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录。

集团总部 。资产占合并资产总额比例较高的分公司和子公司 。营业收入占合并营业收入比例较高的分公司和子公司 。利润占合并利润比例较高的分公司和子公司。

发现性控制。反馈性控制。矫正性控制。系统性控制。