当前位置：审计题库＞第三章生产与存货循环的审计题库

编制购货订单。编制请购单。检验购入货物的数量.质量。控制存货水平以免出现积压。

复核采购、生产和销售记录。向能够接触到相关存货项目的第三方人员询证。视为审计范围受到限制，并依严重程度确定对财务报表的影响。如果乙公司对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可追查至有关报告。

存在。权利和义务。完整性。计价和分摊。

注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确。注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点。在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录。

注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行(实质性程序)，也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额(控制测试)。注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。

对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序。存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告(或入库单)，确定每张发票均附有验收报告(或入库单)。存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性。对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量。

向保管人或债权人函证。实施监盘。利用其他注册会计师的工作。向受托代管的单位获取委托代管存货的书面确认函。

复核盘点结果汇总记录，评估其是否正确地反映了实际盘点结果。再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对。如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。

为了顺利监盘，注册会计师在监盘前将检查范围告知被审计单位，以便其做好相关准备。索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对。未能监盘期初存货，根据期未监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认。为了避免误解并有助于有效地实施存货监盘，注册会计师与被审计单位就存货监盘范围、时间等问题达成一致意见。

购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品。购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续。未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品。已符合收入确认的条件，并确认了收入的实现，但销售方尚未发运给购货方的商品。