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一、概念题

1． 无形资产

【答案】无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产具有以下特征:①由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源; ②无形资产不具有实物形态; ③无形资产具有可辨认性; ④无形资产属于非货币性资产。

无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收账款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。

2． 账簿

【答案】账簿是以会计凭证为依据，对企业的全部经济业务进行序时分类、系统地登记和反映的簿籍，是由—定格式并相互联系的账页所组成的。通过登记账簿，对会计凭证所提供的大量、分散的核算资料加以归类、整理，以全面、系统地提供反映经济活动情况的信息，从而为定期编制财务报告、检查经济活动的质量和效益提供了可靠依据。账簿所提供的既总括又明细的核算资料，对沟通联结会计凭证与会计报表起着重要的、不可缺少的中介作用。账簿按用途分类，—般可分为序时账簿（或日记账）、分类账簿和各查账簿三种。

3． 固定资产经济寿命

【答案】固定资产经济寿命是指使固定资产年平均运行成本最低的固定资产使用寿命。固定资产成本总共包括两部分:消耗在设备使用年限内设备本身的价值和运行费用。其中消耗在设备使用年限内设各本身的价值是指设备的购入价格与更新时的变现价值之差。在考虑了货币时间价值的基础上，固定资产的经济寿命就是使年平均使用成本最低，即:

二、简答题

4． 为什么说生产越发展，会计越重要?

【答案】人们在生产实践中，一方面要创造财富，另一方面要耗费物化劳动和活劳动。为了合理地安排劳动时间，以尽可能少的劳动耗费生产出尽可能多的物质财富，来满足生产和生活的需要。为此，就必须建立专门的职能，履行对物质财富生产过程占用、消耗及成果的记录、计算、分析和考核，实现以最少的占用、最小的消耗取得最满意的成果，这一专门职能就是会计。

由上可见，会计的产生是人类社会在其生存发展中对物质财富的生产过程占用、消耗的关系和管理的必然要求，是社会生产实践的需要。但是，并非人类一有生产实践活动就产生了会计思

想和会计行为。只有当社会生产力发展到—定阶段，会计才逐渐从生产职能中分离出来，形成特殊的、专门的独立职能，成为专职人员从事的—项经济管理工作。

进入封建社会后，社会制度的发展呈现出—定的差异。这—时期的会计基本上属于单式簿记。而单式簿记对经济活动采取序时流水登记的方法，仅仅起到“账房管家”的作用。

随着资本主义的产生，各种商业活动开始活跃起来，商人们在大量的商业交易中，经常发生贷入和借出资金业务，此时，不仅会计知识得到空前普及，而且单式簿记已很难满足商业经营管理对会计的基本要求。为适应经营管理的需要，较为成熟的复式簿记方法开始产生，这标志着会计从单式簿记时期进入到复式簿记时期，成为会计发展史上的第一个里程碑。

以上会计的产生和发展的历史可以证明，会计是应人类生产实践和经济管理的客观要求而产生和发展的。经济愈发展，会计愈重要。

5． 简述会计利润与应税利润的区别。

【答案】会计利润，即税前会计利润，是指根据会计制度计算出来的企业利润，是企业的经营所得。而应税利润，也称为纳税所得，是指根据税法计算出来的企业利润，是税前会计利润按照税法有关规定增减相关项目之后所得的利润。财务会计和税收分别遵循不同的原则、服务于不同的目的，规范企业财务会计行为的主要是会计准则和企业会计制度，而计算企业所得税则应依据《企业所得税法》的规定。因此，会计利润与应税利润之间存在差异。

这种差异需要运用所得税会计进行核算。

（2）会计利润和应税利润是两个不同的概念，二者既有联系又有区别。从联系来看，一者具有相同的计算基础。它们都是根据企业的生产经营收入和其他收入扣减与纳税企业取得收入有关的成本、费用及损失而计算出来的。从区别来看，应税利润是一个税收概念，是指企业所得税按照一定的标准确定、纳税人在一定时期内的计税所得，即企业所得税的纳税依据。而会计利润则是一个会计概念，是指企业在会计核算中，由利润账户和损益表反映出来的，企业在一定时期内生产经营的财务成果。会计利润是确定应应税利润的基础。企业按照财务会计制度的规定计算的会计利润，根据税法规定做相应的调整后，才能作为企业的应税利润。二者之间的差异就性质和形成的原因包括永久性差异和时间性差异。

①永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。这种差异在本期发生，小会在以后各期转回。永久性差异主要有以下几种类型:会计核算作为收益处理，在计算应税利润时不确认收益，L 匕如国债利息收入不计入应税利润，不交所得税，但会计计算利润总额时却将其作为收益处理; 会计核算时不作为收益处理，在计一算应税利润时确认收益，需要交纳所得税，如企业内部的在建工程、福利部门领用本企业的应税产成品，税法上规定按该产品的售价与成本的差额计入应税利润，但企业会计制度规定按成本转账，不产生利润，不计入当前损益; 会计核算时确认费用或损失，在计算应税利润时则不允许扣减，比如非公益性捐赠、超标的业务招待费、计入损益的职工工资超过计税工资标准的部分等，会计核算时不确认为费用和损失，在计算应税利润时则允许扣减。

上述永久性差异产生两种结果:一是会计利润大于应税所得; 二是会计利润小于应税所得。在

第一种情况下，产生的永久性差异不需要交所得税，在计算应税所得时将其从会计利润中扣除; 在第二种情况下产生的永久性差异需要交纳所得税，在计算应税所得时，按照会计利润加永久性差异调整为应税所得，按照应税所得和现行税率计算的应交所得税作为当前所得税费用。

②时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的会计利润与应税所得之间的差异。时间性差异在以后一期或若干期间内能够转回。时间性差异可分为应纳税时间性差异和可抵减时间性差异。应纳税时间性差异是指未来应增加应税所得的时间性差异。可抵减时间性差异是指未来可以从应税所得中扣减的时间性差异。时间性差异是由于会计制度确认损益的时间与税法确认损益的时间不同所造成的，即某项收益或费用及损失均可计入会计利润和应税所得，只是计入的时间不同而己。

6． 存货跌价准备与固定资产减值准备有何异同?

【答案】企业应当定期检查存货价值的减损情况:（1）当存在下列情形之—的，通常表明存货的可变现净值低予成本:①该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望; ②企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格; ③企业因产品更新换代，原有库存原材料已小适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面成本; ④因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌; ⑤其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。（2）存货存在下列情形之—的，通常表明存货的可变现净值为零:①已霉烂变质的存货; ②已过期且无转让价值的存货; ③生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货; ④其他足以证明己无使用价值和转让价值的存货。

所谓固定资产减值，是指固定资产的账面净值超过其可收回金额的差额。可收回金额是指固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之中的较高者。其中，固定资产的公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换的金额; 处置费用是指可以直接归属于资产处置的增量成本，包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等，但财务费用和所得税费用等不包括在内。

（1）存货跌价准备与固定资产减值准备的相同点

①减值准备的确定标准中，都引入了公允价值的观念。存货中的可变现净值和固定资产中可收回金额的确定都应用了公允价值的思想。

②两者的目的相同，都是为了提高会计信息的可靠性、相关性、谨慎性、及时性等方面的质量。

③减值的确定原则相同，都是可收回金额低于其账面价值，即当存货、固定资产发生减值时，将其账面价值减记至可收回金额。

（2）存货跌价准备与固定资产减值准备的不同点

①两者所适用的减值准则不同。存货跌价准备适用于《会计准则第1号—存货》，固定资产减值准备适用于《会计准则第8号—资产减值》。

②进行减值测试的条件不同。存货应当在每个资产负债表日确定其可变现净值，进而确定是