[单选] 甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。假设2008年初适用所得税税率改为33％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（）万元。

A . 108
B . 126
C . 198
D . 231

企业运用多种经营策略，可以（） A、设计不同的产品。 B、分散经营风险。 C、分散企业人力。 D、增加企业人力资源。以债务转增资本方式进行的债务重组，债权人将重组债权的账面余额与股份公允价值之间的差额，先冲减债权人已计提的减值准备，冲减后仍有余额的，作为债务重组损失，计入营业外支出。() 企业采用多种经营策略，发展原来属于外购原材料的生产，属于（）同轴型多种经营。水平型多种经营。复合型多种经营。实业型多种经营。国有独资公司中，下列事项必须由国有资产监督管理机构决定的是() A、合并、分立。 B、发行公司债券。 C、增加或者减少注册资本。 D、修改章程。 E、解散。汽车生产商兼并轮胎生产厂家的行为属于（） A、横向兼并。 B、混合兼并。 C、纵向兼并。 D、都不对。甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％。假设2008年初适用所得税税率改为33％。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600万元。则甲公司2008年“递延所得税资产”科目借方发生额为（）万元。

参考答案：

● 参考解析

方法一：（余额思路）
2008年末递延所得税资产余额＝（6600－6000）×33％＝198（万元）
2008年递延所得税资产的借方发生额＝2008年末递延所得税资产余额－2008年初递延所得税资产余额＝198－72＝126（万元）
方法二：（发生额思路）
由于税率变动而调增的期初递延所得税资产金额＝72/18％×（33％－18％）＝60（万元）
2008年可抵扣暂时性差异的发生额＝（6600－6000）－72/18％＝200（万元）
所以，2008年递延所得税资产的借方发生额＝60＋200×33％＝126（万元）
【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

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