当前位置：问答库＞考研试题

北京理工大学 2006 年硕士研究生入学考试试题 科目代码：480 科目名称：会计学 一、名词解释（本题共 30 分，每小题 5 分） 1．固定资产无形损耗 2．融资租赁 3．债务重组日 4．资产负债表日后事项 5．或有事项 6．会计政策 二、问答与论述题（本题共 60 分，每小题 12 分） 1．简述会计确认的概念、确认标准和应遵循的基本原则。 2．什么是税前会计利润？什么是纳税所得？二者之间的差异主要有哪些？请做简要分 析。 3．什么是资本公积？其来源主要包括哪些？转增资本有何限制？ 4．简述非货币性交易的概念和会计处理原则。 5．什么是谨慎性原则？该原则在企业会计核算中体现在哪些方面？对会计报表有何影 响？ 三、账务处理题（本题共 60 分） 1．甲公司发生下列经济业务： （10 分） （1）3 月 4 日，销售产品一批给乙公司，增值税专用发票上注明价款 100000 元，增值 税 17000 元，并为之代垫运杂费 3000 元，款项均未收到。 （2）3 月 10 日，乙公司签发一张带息的商业承兑汇票给甲公司，用于结清前欠货款， 票据面值 120000 元，年利率 6%，期限 90 天。 （3）3 月 20 日，因急需资金，甲公司将前述商业汇票贴现，贴现率 7.2%，贴现所得 款已存入银行。 （4）前述商业汇票到期时，甲公司无款支付，乙公司也无力将已贴现的票据款退回银 行，根据银行通知将其转作借款处理。 要求： （1）计算贴现所得额。 （2）编制有关会计分录。 2．某公司 2005 年 1 月 1 日以 48 万元购买甲公司的股票，持股 10%，另付手续费 0.5 万元，该公司按成本法核算。2005 年 4 月 14 日甲公司宣告分派现金股利 8 万元。2005 年 10 月初，该公司再次以 180 万元购买甲公司股票，另付手续费 0.2 万元，持股比例为 35%， 改按权益法核算。假设甲公司 2005 年 1 月 1 日所有者权益合计为 390 万元。2005 年全年实 现净利润 20 万元，其中 1 月 1 日—9 月 30 日的净利润为 15 万元，股权投资差额按 10 年摊 销。 要求：编制有关会计分录。 （12 分） 3．某公司有关设备的经济业务如下： （1）2004 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备，当即交付生产车间使用，增值税 专用发票上注明设备价款 200000 元，增值税率 17%，支付运费 6000 元，款项已全部通过 银行支付。 （2）该设备预计使用 5 年，净残值率为 5%，采用双倍余额递减法按年计提折旧； 答案仅供参考，欢迎来信交流！

（3）该公司于 2005 年 12 月 31 日将该设备出售，收到价款 210000 元已存入银行，另 以银行存款支付清理费用 20000 元。 要求：编制有关会计分录。 （10 分） 4．某企业 2004 年度的利润总额为 2000 万元，国债利息收入 10 万元，非广告性质的赞 助支出 5 万元，会计折旧 25 万元，税法折旧 28 万元，所得税税率 33%。该企业采用债务 法进行所得税的会计核算。 （8 分） 要求： （1）计算该企业 2004 年度应交纳的所得税金额。 （2）编制该企业 2004 年申报并结转所得税的会计分录。 5．甲公司于 2000 年 1 月 1 日发行 3 年期债券，该债券的面值总额为 84600 元，售价总 额为 91011 元，已存入银行。票面利率为 12%，市场利率为 10%。 该企业发行债券筹集的资金用于正常生产经营， 所发行的债券到期一次性还本付息， 企 业每年末计息一次，采用直线法摊销溢价。 要求：编制该企业发行债券、计息及到期还本付息时的会计分录。 （10 分） 6．甲企业与乙企业签订代销协议，委托乙企业代销商品一批，协议价为 105000 元，该 批商品的成本为 80000 元。甲企业于 2004 年 4 月 5 日将商品发给乙企业。2004 年 5 月 8 日 乙企业将代销的商品出售给丙企业，开给丙企业的增值税专用发票上注明售价 120000 元， 增值税 20400 元，乙企业收到丙企业交来的转账支票一张，金额为 140400 元。2004 年 5 月 18 日，甲企业收到乙企业开来的代销清单，同时向乙企业开具增值税专用发票，发票上注 明售价 105000 元，增值税 17850 元。2004 年 5 月 25 日，甲企业收到乙企业按代销协议支 付的款项，已存入银行。 要求：编制乙企业的会计分录。 （10 分） 答案仅供参考，欢迎来信交流！

北京理工大学 2006 年硕士研究生入学考试试题参考答案 科目代码：480 科目名称：会计学 一、名词解释（本题共 30 分，每小题 5 分） 1．固定资产无形损耗：是指固定资产在实物状态保持良好的条件下，由于技术或经济 上的原因而不得不提前进行处置的情况。 无形损耗又包括两种情况： 陈旧过时 （obsolescence） 和不合用（inadequacy） 。陈旧过时包括产品过时和技术过时，例如市场上出现可替代原有 产品的性能更好的新产品， 老产品在市场上没有销路， 则生产该产品的机器设备只能停止使 用进行处置。又如技术更现金的机器设备出现，原有设备若继续使用，经济上不划算。不合 用是指因企业环境的变化（如企业规模的扩大、企业转产等因素等） ，原有的固定资产不能 适应需要，只能购置新资产。 2．融资租赁：也称为资本租赁，是指出租人在实质上将与资产所有权相联系的一切风 险和报酬转移给承租人的一种租赁。通常由出租方融资为承租方提供所需设备，具有融资、 融物双重职能的租赁交易性质，它主要涉及出租方、承租方和供货方三方当事人，并由两个 或两个以上合同所构成， 出租方根据承租方的要求和选择， 与供货方订立购买合同并支付货 款，与承租方订立租赁合同，将购买的设备出租给承租方使用，租期通常不低于两年。在租 赁期间，由承租方按合同规定，分期向出租方交付租金。租赁设备的所有权属于出租方，承 租方在租赁期内对该备享有使用权和修理费用。 租赁期满时， 设备可由承租方按合同规定留 购、续租或退回出租方。 3．债务重组日：指债务重组完成日。企业应在债务重组日对债务重组事项作出账务处 理，因此企业应首先对债务重组日进行确定。债务重组可能发生在债务到期前、到期日或到 期后。 对于以低于债务账面价值的现金清偿债务、 以非现金资产（如存货、投资、固定资产、 无形资产等） 清偿债务的， 债务重组日为债务人将资产转移给债权人并办理有关债务解除手 续的日期；对于债务转为资本，即债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权的， 债务重组日为债务人办妥增资批准手续并向债权人出具证明的日期；对于修改其他债务条 件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本 金或债务利息的，债务重组日为修改后的偿债条件开始执行的日期。 4．资产负债表日后事项：是指从年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发 生的需要调整或说明的事项。 财务报告批准报出日是指公司董事会批准财务会计报告报出的 日期。需要说明的是：资产负债表日后事项是在特定期间内发生的事项，即在资产负债表日 后至财务会计报告日之间发生的事项； 资产负债表日后事项并非涵盖上述特定期间内发生的 所有事项，而是指该期间内发生的两类事项，即与资产负债表存在状况有关的事项，以及虽 然与资产负债表虽存在状况无关、 但对企业财务状况具有重大影响的事项。 资产负债表日后 事项可分为调整事项与非调整事项两类。 5．或有事项：是指由于过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定 事项的发生或不发生予以证实。或有事项作为一种状况，对企业来说，可能是一种潜在的权 利，也可能是一种现实或潜在的义务。因此或有事项可以分为或有资产和或有负债。或有事 项的主要内容有商业承兑汇票贴现、应收账款让售、财产担保债务、产品质量担保债务等。 会计期末，企业如存在或有负债，应在会计报表附注中披露。而或有资产一般不应在会计报 表中披露。 6．会计政策：是指企业在会计核算时所遵循的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方 法。在我国，企业应按照会计准则和国家统一会计制度的要求进行会计核算，在此前提下， 可结合企业的具体情况，制定本企业的会计制度。企业应当在允许采用的会计政策中选 答案仅供参考，欢迎来信交流！

择适当的会计政策，并正确地运用所选定的会计政策进行相关交易或事项的会计核算。 企业会计准则规定， 企业应在其会计报表附注中披露其所采用的会计政策的内容， 主要包括 合并政策、外币折算、收入确认、所有税的会计处理方法、存货的计价方法、长期投资的核 算方法、坏账损失的核算方法和借款费用的核算方法等。 二、问答与论述题（本题共 60 分，每小题 12 分） 1．简述会计确认的概念、确认标准和应遵循的基本原则。 答： （1）会计确认是指将经济事项作为资产、负债、收入费用等正式加以记录和列入报 表的过程， 通常还包括项目事后发生的变动或处理的确认。 会计确认有文字和数字描述两种， 以后者为主。 （2）予以确认的经济事项，必须符合下列基本标准：①可定义性，即应予确认的项目 必须符合某个财务报表要素的定义； ②可计量性， 即应予确认的项目应具有相关性和可靠性。 相关性是指可靠性，即应予确认项目的有关信息，在使用者的决策中导致差别。即应予确认 的项目的有关信息应如实反映，可验证和不偏不倚。此外，确认标准还要服从效益大于成本 和重要性的约束条件， 即确认一个项目的预期效益应证明提供和使用该项信息的费用是适当 的，且该项目被认为是重要的。 （3）会计确认的基本原则有权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性 支出与资本性支出原则等。①权责发生制原则要求企业的会计核算应当以权责发生制为基 础。凡是当期会计已经实现的收入和已经发生或负担的费用，不论款项是否收付，都应当作 为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作 为当期的收入和费用。②配比原则要求企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相 互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 ③历史成本原则要求企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。 ④划分收益性支出与 资本性支出原则， 要求企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。 凡支 出的效益及于本会计期间（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于 几个会计期间（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。 2．什么是税前会计利润？什么是纳税所得？二者之间的差异主要有哪些？请做简要分 析。 答： （1）税前会计利润是指根据会计制度计算出来的企业利润，是指企业经营所得。而 纳税所得（也称为应税利润）是指根据税法计算出来的企业利润，即税前会计利润按照税法 有关规定增减相关项目之后所得的利润。 在实务工作中， 会计利润和应税利润往往是不相等 的。 （2）财务会计与税法规定由于目的不同，税前会计利润与应税利润难以一致，也不能 强求一致。财务会计根据权责发生制、配比原则及收入实现原则确定利润总额，其目的在于 公允、客观地反映企业的财务状况、经营成果及现金流量情况。而税法规定根据国家政治权 力的需要，依据“公平税负，促进竞争”的原则来确定应税利润，其目的在于保证国家机构 正常运转所需的财政收入。 （3）基于财务会计与税法规定的目的不同，税前会计利润与应税利润两者之间产生了 差异，其原因主要有以下三种： ①永久性差异。 永久性差异是指一个时期的纳税所得和税前会计利润之间的差额， 在本期发生， 并不在 以后各期转回。 这种差额的产生， 主要是由于会计与税收在计算其收益或所得时所确认的收 支口径不同所造成的。如我国《企业所得税暂行条例》中规定，违法经营的罚款和被没收财 物的损失， 在计算纳税所得时不能作为支出从应纳税所得额中扣除， 而从会计核算的角度看， 违法经营的罚款和被没收的财物，是企业的一项损失，应从损益中扣除。 答案仅供参考，欢迎来信交流！

②时间性差异。 时间性差异是指一个时期的纳税所得和税前会计利润的差额， 其发生是由于有些收入和 支出项目计入税前会计利润的时间不一致。 时间差异发生于某一时期， 但在以后的一期或若 干期转回。 这种差异的产生主要是由于某些收入、 费用项目虽然在计算会计利润和纳税所得 中口径一致，但由于两者确认的时间不同而产生的差异。 ③弥补亏损引起的差异。 在我国，税法上对亏损弥补具有特定的规定，企业当年发生的亏损，可以用从下一年度 起连续五年的税前利润进行弥补，超过五年的，用税后利润进行弥补。而企业对亏损自行弥 补，可以用实现的会计利润，而不具有这一时间限定。 3．什么是资本公积？其来源主要包括哪些？转增资本有何限制？ 答： （1）资本公积是指由投资者或其他人（或单位）投入，所有权归属于投资者，但不 构成实收资本的那部分资本或者资产。 资本公积从形成来源看， 它是由投资者投入的资本金 额中超过法定资本部分的资本，或者其他人（或单位）投入的不形成实收资本的资产的转化 形式，从本质上应属于投入资本的范畴。 （2）资本公积的来源主要有：资本溢价和股本溢价、接受捐赠资产、股权投资准备、 关联交易差价、外币资本折算差额等。 （3）资本公积由全体股东享有，资本公积在转增资本时，按各个股东在实收资本所占 的投资比例计算的金额， 分别转增各个股东的投资金额。 资本公积明细科目中的各准备明细 科目，如股权投资准备等，是所有者权益的一种准备，在未转入“其他资本公积”明细科目 前，不得用于转增资本（或股本） 。待接受捐赠的非现金资产和股权投资处置时，再将其转 入“其他资本公积”明细科目，转入“其他资本公积”明细科目后才可按规定程序转增资本 （或股本） 。 4．简述非货币性交易的概念和会计处理原则。 答： （1）非货币性交易是指交易双方以非货币性资产进行的交换，这种交换不涉及或只 涉及少量的货币性资产（即补价） 。非货币性交易的交易对象主要是非货币性资产。 （2）非货币性交易的核算主要解决的问题是：如何计量换入资产的入账价值，以及如 何确认和计量换出资产的收益。 因此， 非货币性交易的会计处理原则包括以下两方面的内容。 ①在非货币性交易情况下， 无论是一项资产换入一项资产， 或者一项资产同时换入多项 资产，或者同时以多项资产换入一项资产，或者以多项资产换入多项资产，其取得的资产的 实际成本， 如果不涉及补价的， 通常情况下根据换出资产的账面价值加上应支付的相关税费， 作为换入资产的实际成本； 涉及补价的， 作为换入资产的账面价值加上确认的收益和应支付 的相关税费，加（或减）补价，作为换入资产的实际成本。 ②在非货币性交易中， 如果涉及部分补价的， 收到补价的一方可按一定的比例确认非货 币性交易收益。确认的非货币性交易收益作为营业外收入处理。 5．什么是谨慎性原则？该原则在企业会计核算中体现在哪些方面？对会计报表有何影 响？ 答： （1）谨慎性原则又称稳健性原则，是指在有不确定性因素的情况下进行预计时，应 该保持一定程度的谨慎，以便不高估资产或收入，不低估损失或费用。其基本内容是：不预 计收入，但是预计可能发生的损失；对企业期末资产的估价宁可低估也不高估。 （2）谨慎性原则在企业会计核算中体现在资产、负债、收入等处理上。①对于资产， 企业会计核算不高估。固定资产的折旧，存货期末计价采用成本与市价孰低法，应收账款计 提坏账准备，对外投资计提投资损失准备等，都体现了谨慎性原则。②负债方面，企业会计 核算不低估。相关利息的核算，预提费用，或有负债的披露都体现了企业谨慎性原则。③收 入方面，只有在有关经济利益确定流入企业并可靠计量时，方确认为收入。 答案仅供参考，欢迎来信交流！

（3）谨慎性原则对会计报表的影响可以简单地概括为：使会计报表更加真实、可靠。 谨慎性原则不高估资产或收入，不低估损失或费用，保证会计报表更为稳健、真实，可以报 表使用者提供可靠的决策依据。 三、账务处理题（本题共 60 分） （10 分） 1．甲公司发生下列经济业务： （1）3 月 4 日，销售产品一批给乙公司，增值税专用发票上注明价款 100000 元，增值 税 17000 元，并为之代垫运杂费 3000 元，款项均未收到。 （2）3 月 10 日，乙公司签发一张带息的商业承兑汇票给甲公司，用于结清前欠货款， 票据面值 120000 元，年利率 6%，期限 90 天。 （3）3 月 20 日，因急需资金，甲公司将前述商业汇票贴现，贴现率 7.2%，贴现所得 款已存入银行。 （4）前述商业汇票到期时，甲公司无款支付，乙公司也无力将已贴现的票据款退回银 行，根据银行通知将其转作借款处理。 要求： （1）计算贴现所得额。 （2）编制有关会计分录。 答： （1）销售产品时 120000 借：应收账款 贷：主营业务收入 100000 应交税金——应交增值税（销项税额） 17000 银行存款 3000 （2）收到汇票时 借：应收票据 120000 120000 贷：应收账款 （3）贴现计算 票据到期值＝120000×（1＋6％×90/360）＝121800（元） 贴现息＝121800×7.2％×80/360＝1948.8（元） 贴现所得＝121800－1948.8＝119851.2（元） 119851.2 借：银行存款 财务费用 1948.8 1200000 贷：应收票据 （4）票据到期。 借：应收账款 121800 121800 贷：短期借款 2．某公司 2005 年 1 月 1 日以 48 万元购买甲公司的股票，持股 10%，另付手续费 0.5 万元，该公司按成本法核算。2005 年 4 月 14 日甲公司宣告分派现金股利 8 万元。2005 年 10 月初，该公司再次以 180 万元购买甲公司股票，另付手续费 0.2 万元，持股比例为 35%， 改按权益法核算。假设甲公司 2005 年 1 月 1 日所有者权益合计为 390 万元。2005 年全年实 现净利润 20 万元，其中 1 月 1 日—9 月 30 日的净利润为 15 万元，股权投资差额按 10 年摊 销。 要求：编制有关会计分录。 （12 分） 答： （1）2005 年 1 月 1 日 485000 借：长期股权投资——甲公司 贷： 银行存款 485000 答案仅供参考，欢迎来信交流！

（2）2005 年 4 月 14 日宣告分派现金股利时 8000 借：应收股利 8000 贷：长期股权投资——甲公司 （3）2005 年 10 月初持股 35％，改为权益法。 ①对原按成本法核算的对 B 公司投资采用追溯调整法，调整原投资的账面价值 初始投资时产生的投资差额＝485000－（3900000×10％）＝95000（元） 应摊销股权投资差额＝95000÷10＝9500（元） 应确认的投资收益＝150000×10％＝15000（元） 成本法改为权益法的累计影响数＝15000－9500＝5500（元） 借：长期股权投资——甲公司（投资成本） （485000－8000－95000）382000 ——甲公司（股权投资差额） 85500 （95000-9500） ——甲公司（损益调整）15000 贷：长期股权投资——甲公司 470000 （485000－15000） 12500 利润分配——未分配利润 ②追加投资 借：长期股权投资——甲公司（投资成本） 1800200 （1800000+2000） 贷：银行存款 1800200 ③计算再次投资的股权投资差额 成本法改为权益法时初始投资成本＝382000＋15000＋1800200＝2197200（元） 股权投资差额＝1800200－（3900000－8000＋150000）×35％＝385500（元） 借：长期股权投资——甲公司（股权投资差额） 385500 贷：长期股权投资——甲公司（投资成本） 385500 成本法改为权益法时新的投资成本＝382000＋1800200－385500＝1796700（元） 应分享甲公司所有者权益份额＝（3900000－150000+200000）×35％＝1382500（元） 应摊销股权投资差额＝（95000＋385500）÷10＝48050（元） 借：投资收益——股权投资差额摊销 48050 贷：长期股权投资——甲公司（股权投资差额） 48050 ④2005 年应享有的投资收益＝200000×35％＝70000（元） 借：长期股权投资——甲公司（损益调整）70000 70000 贷：投资收益——股权投资收益 2005 年 12 月 31 日，长期股权投资的账面价值＝382000＋85500＋15000＋1800200－ 48050＋70000＝2304650（元） 。 3．某公司有关设备的经济业务如下： （1）2004 年 12 月 31 日购入一台不需要安装的设备，当即交付生产车间使用，增值税 专用发票上注明设备价款 200000 元，增值税率 17%，支付运费 6000 元，款项已全部通过 银行支付。 （2）该设备预计使用 5 年，净残值率为 5%，采用双倍余额递减法按年计提折旧； （3）该公司于 2005 年 12 月 31 日将该设备出售，收到价款 210000 元已存入银行，另 以银行存款支付清理费用 20000 元。 要求：编制有关会计分录。 （10 分） 答案仅供参考，欢迎来信交流！

答： （1）购入设备 240000 借：固定资产 240000 贷：银行存款 （2）设备折旧 双倍折旧法下折旧率=2/5=40% 第一年应计提的折旧额＝240000×40％＝96000（元） 第二年应计提的折旧额＝（240000-96000）×40％＝57600（元） 第三年应计提的折旧额＝（144000－57600）×40％＝34560（元） 从第四年起改按平均年限法（直线法）计提折旧。 第四、第五年的年折旧额＝（51840－240000×5%）÷2＝19920（元） （3）2005 年 12 曰 31 日出售设备。 ①固定资产转入清理 144000 借：固定资产清理 累计折旧 96000 240000 贷：固定资产 ②收到价款时 210000 借：银行存款 210000 贷：固定资产清理 ③支付清理费用 20000 借：固定资产清理 贷：银行存款 20000 ④结转固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理 46000 46000 贷：营业外收入 4．某企业 2004 年度的利润总额为 2000 万元，国债利息收入 10 万元，非广告性质的 赞助支出 5 万元，会计折旧 25 万元，税法折旧 28 万元，所得税税率 33%。该企业采用债 务法进行所得税的会计核算。 （8 分） 要求： （1）计算该企业 2004 年度应交纳的所得税金额。 （2）编制该企业 2004 年申报并结转所得税的会计分录。 答： （1）税前会计利润 20000000 加：永久性差异 —150000 30000 减：时间性差异 应税所得 19820000 33% 所得税率 本期应交所得税 6540600 9900 应纳税时间性差异的所得税影响金额 本期所得税费用 6550500 6550500 （2）借：所得税 6540600 贷：应交税金——应交所得税 9900 递延税款 ．甲公司于 年 月 日发行 年期债券，该债券的面值总额为 5 2000 1 1 3 84600 元，售价 总额为 91011 元，已存入银行。票面利率为 12%，市场利率为 10%。 该企业发行债券筹集的资金用于正常生产经营，所发行的债券到期一次性还本付息， 企业每年末计息一次，采用直线法摊销溢价。 答案仅供参考，欢迎来信交流！

要求：编制该企业发行债券、计息及到期还本付息时的会计分录。 （10 分） 答： （1）收到发行债券款时 借：银行存款 91011 贷：应付债券——债券面值 84600 应付债券——债券溢价 6411 （2）计提利息和摊销溢价 每年应计提债券利息＝84600×12％＝10152（元） 每年应摊销溢价金额＝6411÷3＝2137（元） 每年的利息费用＝10152－2137＝8015（元） 借：在建工程（或财务费用） 8015 应付债券——债券溢价 2137 贷：应付债券——应计利息 10152 （3）2002 年 12 月 31 日，还本付息 借：应付债券——债券面值 84600 应付债券——应计利息 30456 贷：银行存款 115056 6．甲企业与乙企业签订代销协议，委托乙企业代销商品一批，协议价为 105000 元， 该批商品的成本为 80000 元。甲企业于 2004 年 4 月 5 日将商品发给乙企业。2004 年 5 月 8 日乙企业将代销的商品出售给丙企业， 开给丙企业的增值税专用发票上注明售价 120000 元， 增值税 20400 元，乙企业收到丙企业交来的转账支票一张，金额为 140400 元。2004 年 5 月 18 日，甲企业收到乙企业开来的代销清单，同时向乙企业开具增值税专用发票，发票上注 明售价 105000 元，增值税 17850 元。2004 年 5 月 25 日，甲企业收到乙企业按代销协议支 付的款项，已存入银行。 要求：编制乙企业的会计分录。 （10 分） 答： （1）乙企业收到代销产品时 借：受托代销商品 105000 贷：商品进销差价 25000 代销商品款 80000 （2）销售代销商品时 借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税金——应交增值税（销项税额） 20400 同时， 借：主营业务成本 105000 贷：受托代销商品 105000 （3）收到甲的增值税专用发票 借：代销商品款 105000 应交税金——应交增值税 17850 贷：应付账款 122850 （4）支付给甲代销协议中的款项 借：应付账款 122850 贷：银行存款 122850 答案仅供参考，欢迎来信交流！