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一、概念题

1． 相关性与可靠性

【答案】（1）相关性是指会计信息系统提供的会计信息应该与使用者的决策相关。会计信息是相关的，必须满足具有预测价值、反馈价值和及时性三个基本质量特征。预测价值是指因为投资者的决策是面向未来的，所以会计信息能够帮助投资者预测以后的财务状况、经营成果和现金流量情况; 反馈价值是指投资者在获得会计信息以后，能够据以修正某些以前的认识; 会计信息的及时性要求及时收集会计信息、及时对会计信息进行加工和处理以及及时传递会计信息。

（2）可靠性是指会计信息小受错误或偏向的影响，能够真实反映公司经营的情况。可靠性包括公允披露、中立性、无重大误述、完整性和谨慎性。所谓公允披露，即客观性，是指会计信息应该以实际发生的经济活动为依据，能够客观地表达企业的财务状况、经营成果和现金流量情况; 所谓中立性是要求会计人员在处理会计信息时，应该保持—种不偏不倚的中立态度; 所谓无重大误述是指会计信息应该反映企业财务的内容; 所谓完整性，要求反映在企业财务报表上的会计信息能够全面反映企业在特定时点的财务状况、特定期问的经营成果以及现金流量情况; 所谓谨慎性或稳健性，是指当存在若干种备选方案时，企业在处理会计信息时应该从中选择—种不高估企业收入和资产、不低估企业负债和费用的方法，最终确保不高估企业的净资产，也不导致利润虚增。

（3）相关性和可靠性是会计信息的两个最重要的质量特征，但相关性和可靠性是很难同时兼顾的，如果强调会计信息的相关性，往往就会影响会计信息的可靠性，反之，强调会计信息的可靠性，往往会影响会计信息的相关性。关于相关性和可靠性的关系问题，目前存在两种比较有代表性的观点:以美国SFAC 为代表，将相关性和可靠性并提，但究其背后，还是比较赞成相关性的优先性; 以英国ASB 为代表，认为可靠性优先于相关性，会计信息披露应该从可靠性的信息集合中选择最相关的信息。

2． 固定资产经济寿命

【答案】固定资产经济寿命是指使固定资产年平均运行成本最低的固定资产使用寿命。固定资产成本总共包括两部分:消耗在设备使用年限内设备本身的价值和运行费用。其中消耗在设备使用年限内设各本身的价值是指设备的购入价格与更新时的变现价值之差。在考虑了货币时间价值的基础上，固定资产的经济寿命就是使年平均使用成本最低，即:

3． 商誉

【答案】商誉是指企业在购买另—个企业时，购买成本大于被购买企业可辨认净资产公允价值的差额。其计算公式为:商誉的入账价值-实际买价-—（被购买企业可辨认资产公允价值-负债公

允价值-或有负债公允价值）。企业合并中形成的商誉，在企业持续经营期间，不进行摊销。

每年年末，企业应对商誉进行减值测试。商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合。企业进行资产减值测试，对于因企业合并形成的商誉的账面价值，应当自购买日其按照合理的方法分摊至相关的资产组; 难以分摊至相关的资产组的，应当将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，应当按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，应当对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合包括所分摊的商誉的账面价值与可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认商誉的减值损失，但确认的各资产组或资产组组合商誉减值损失不应超过其分摊的商誉金额，超过部分属于该资产组或者资产组组合的减值损失。企业应根据确认的减值损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“商誉减值准备”或相关资产减值准备科目。

二、简答题

4． 资产减值体现了什么会计原则? 资产减值的项目有哪些? 资产减值与公允价值的计量属性是什么关系?

【答案】（1）资产减值体现了会计核算中的谨慎性原则。资产减值是指资产的账面价值超过其可收回金额。判断资产是否减值，应依据资产可能已经发生减损的某些迹象，如果存在仟何—种迹象，企业应对其可收回金额进行正式估计，确认资产减值。提取减值准备，体现了会计原则中的谨慎性原则。谨慎性原则又称稳健性原则、保守性原则，它要求企业在选择会计处理方法时应尽可能不多计资产或收益，不少计负债或费用，要求企业的会计核算尽可能建立在比较稳妥可靠的基础上，企业在处理不确定的经济业务时，应保持谨慎态度。其中对资产要素提取的八项资产准备就充分体现了谨慎性原则。

（2）资产减值的项目有:①对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资; ②采用成本模式进行后续计量的投资性房地产; ③固定资产; ④生产性生物资产; ⑤无形资产; ⑥商誉; ⑦探明石油天然气矿区权益和井及相关设施。

（3）资产减值是公允价值的计量属性的运用形式。历史成本原则是对资产进行确认和计量的基础，资产无论从取得、销售、转让等会计处理都必须遵循历史成本的原则。但是，出于稳健原则的考虑，对那些可收回金额低于账面价值的资产在期末计提减值准备，其中，确定资产可收回金额的重要原则就是公允价值。因此，公允价值是企业资产减值的计量属性，从而使企业资产的计量属性以历史成本为基础，—定程度上中和了公允价值计量属性。

5． 营业外收入和营业外支出各包括哪些主要内容?

【答案】营业外收入是指企业取得的与日常活动没有直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、无法支付的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。

营业外支出是指企业发生的与日常活动没有直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。

6． 请你结合某—企业的会计报表，探讨企业计提坏账准备对企业损益的影响情况。

【答案】（1）企业无法收回的应收账款称为企业的坏账，由于发生坏账而给企业造成的损失，称为坏账损失。对于坏账损失的核算会计上曾经有两种方法可以选择，即直接转销法和备抵法。

①直接转销法，是在实际发生坏账时，作为—种损失直接计入期间费用，同时冲销应收账款，其账务处理为借记“资产减值损失”账户，贷记“应收账款”账户。

②备抵法，是按期估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备金，待实际发生坏账时，冲销己经提取的坏账准备金。

（2）备抵法下核算坏账损失的账务处理是:提取坏账准备时，借记“资产减值损失”账户，贷记“坏账准备”账户; 冲销多提的坏账准备时，借记“坏账准备”账户，贷记“资产减值损失”账户; 实际发生坏账冲销坏账准备金时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户; 已经转销的坏账如果又收回。应首先借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户，然后再借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。

（3）例如，新世纪股份有限公司2×11年年末计提坏账准备金35000元。其会计分录为: 借:资产减值损失35000

贷:坏账准备35000

而企业的净利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失“-”）+投资收益（损失“-”）+营业外收入-营业外支出－所得税

由此可知，对新世纪股份有限公司2×11年年末净利润的影响是净利润减少35000元。

7． 具体说明利得与收入、损失与费用之间的区别。

【答案】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。而收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。它是企业除了费用或分配给所有者之外的—些边缘性或偶发性支出。而费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。—般来说，利得和损失与收入和费用不同，它们之间不存在配比关系。