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一、单项选择题

1． A 房地产开发商于2012年6月将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为11000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为12000万元。2012年12月31日的公允价值为13000万元。所得税税率25%，假定税法规定，商品房以历史成本作为计税基础，不提折旧。下列有关A 房地产开发商2012年会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

A. 当年，因该转换增加资本公积（其他资本公积）750万元

B. 影响2012年利润表的营业利润的金额为1000万元

C.2012年确认递延所得税费用250万元

D.2012年确认递延所得税资产250万元

【答案】D

【解析】D 项，2012年确认递延所得税负债500万元。此题部分账务处理如下：

2． A 公司2012年1月9日向B 公司销售一批商品并确认收入实现，2012年2月19日，B 公司因产品质量原因将上述商品退回。A 公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日。A 公司对此项退货业务正确的处理方法是（ ）。

A. 作为2011年资产负债表日后事项中的调整事项处理

B. 冲减2012年2月份相关收入、成本和税金等相关项目

C. 冲减2012年1月份相关收入、成本和税金等相关项目

D. 作为2011年资产负债表日后事项中的非调整事项处理

【答案】B

【解析】BC 两项，2012年1月销售的商品在2012年2月发生退回，应该直接冲减2012年2月的相关收入、成本和税金等相关项目。A 项，资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。D 项，资产负债表日后发生的非调整事项，是

表明资产负债表日后发生的情况的事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表目的财务报表。但是强调对企业运营产生重大影响。

3． 下面关于营改增的说法不正确的是（ ）。

A. —般纳税人应该在“应交税费一应交増值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”

B.“应交税费一增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示

C. 试点纳税人在新老税制转换期间因实际税负增加而申请取得财政扶持资金的，应该记入当期“营业外收入”

D. 纳税人初次购买增值税税控设备支付的费用可以全额抵扣，因此会计上不需要确认固定资产

【答案】D

【解析】D 项，企业购入增值税税控专用设备，按照实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费一应交增值税（减免税额）”科目，贷记“递延收益”。

4． 某公司于2012年1月1日按每份面值1000元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股，发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%。假定不考虑其他因素，则2012年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为（ ）。

[已知

A.30000万元

B.1054.89万元

C.3000万元

D.28945万元

【答案】B

【解析】可转换公司债券负债成份的公允价值

可转换公司债券权益成份的入账价值

5． 甲公司为建造某固定资产于2012年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债

，票面年利率为券面值为6000万元（不考虑债券发行费用）（票面利率与实际利率相等）。该

固定资产建造采用出包方式。2013年甲公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款2000万元；9月1日支付工程进度款1500万元；2013年10月22日至2014年2月3日是冰冻季节，工程因此中断，2014年2月4日重新开工。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，2013年资本化期间该项借款未动用资金存入银行所获得的利息收入为30万元。则2013年度甲公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。

A.150

B.180

C.72

D.71.25

【答案】A

【解析】冰冻季节的停工是可以预见的，不属于非正常中断，不必暂停资本化，2013年度利

息资本化金额=

6． 在大量大批复杂生产的企业里，其成本计算期是（ ）。

A. 与产品的生产周期一致，定期计算

B. 与产品的生产周期一致，不定期地计算

C. 与产品生产周期不一致，定期计算

D. 与产品生产周期不一致，不定期计算

【答案】C

【解析】在大量大批生产的企业里，在月内一般都有大量的完工产品，产品的生产周期较短，由于随时有完工产品，因此不能在产品完工的同时，就计算它的成本，而是定期地在月末进行计算。这时，产品的成本计算期与会计结算期一致，而与产品的生产周期不一致。

7． 2013年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为5000万元，分5年于每年12月31日等额收取。该批商品成本为3800万元。如果采用现销方式，该批商品的销售价格为4500万元。不考虑增值税等因素，2013年1月1日，甲公司该项销售业务会计处理中，错误的是（ ）。

A. 增加“长期应收款”科目金额5000万元

B. 増加“主营业务成本”科目金额3800万元

C. 増加“主营业务收入”科目金额5000万元

D. 减少“库存商品”科目金额3800万元

【答案】C

【解析】该业务的相关分录为：