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一、名词解释

1． 持有至到期投资

【答案】持有至到期投资是指企业购入的到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的国债和企业债券等各种债券。作为持有至到期投资购入的债券，可以按不同的标准分类，例如，按付息情况可以分为分期付息债券与到期一次付息债券。

2． 存出投资款

【答案】存出投资款是指企业己存入证券公司但尚未购买股票、基金等投资对象的款项。企业在向证券市场进行股票、债券投资时一，应向证券公司申请资金账号并划出资金。会计部门应按实际划出的金额，借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款’科目; 购买股票、债券时，应按实际支付的金额，借记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”等科目，贷记“其他货币资金”科目。

3． 股份支付

【答案】股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。企业授予职工期权、认股权证等衍生工具或其他权益工具，对职工进行激励或补偿，以换取职工提供的服务。股份支付主要分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付两类。

股份支付具有以下特征：（1）股份支付是企业与职工或其他方之间发生的交易；（2）股份支付是以获取职工或其他方服务为目的的交易；（3）股份支付交易的对价或其定价与企业自身权益工具未来的价值密切相关。

4． 财务报告

【答案】财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性书面文件。一般来说，财务报表是财务报告的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入财务报表。

通常，财务报告应当提供以下信息：①提供企业的经济资源，这些资源上的权利以及引起资源和资源权利变动的各种交易、事项的信息；②提供企业在报告期内的经营绩效，即企业经营活动中引起的资产、负债和所有者权益的变动及其结果的信息；③提供企业现金流动的信息；④反映企业管理当局向资源提供者报告，如何利用受托使用的资源进行资源的保值、増值活动并履行法律与合同规定的其他义务等有关受托责任的信息；⑤根据社会经济的发展，逐渐扩大财务报告信息的内容，包括非财务信息和未来信息，如企业未来经营预测和社会责任的履行情况。

5． 共同控制

【答案】共同控制，是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。一般来说，具有共同控制权的各投资方所持有的表决权资本相同。在这种情况下，被投资企业的重要财务和经营决策只有在分享控制权的投资方一致同意时才能通过。被各投资方共同控制的企业，一般称为投资企业的合营企业。

合营企业的特点是，合营各方均受合营合同的限制和约束。一般在合营企业设立时，合营各方在投资合同或协议中会明确约定，在合营企业的重要财务和生产经营决策制定过程中，必须由合营各方同意才能通过。共同控制的实质是通过合同约定建立起来的、合营各方对合营企业共有的控制。

二、简答题

6． 为什么要将负债分为流动负债和长期负债？

【答案】（1）负债是指由企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。根据负债的定义，负债具有以下几个方面的特征：①负债是企业承担的现时义务；②负债预期会导致经济利益流出企业；③负债是由企业过去的交易或者事项形成的。负债的确认条件包括：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

（2）将负债按照流动性，划分为流动负债和长期负债是因为：

①区分负债的流动性，有利于评估现金流量流出的时间、金额和不确定性。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否短缺，企业偿付能力的大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。将负债区分为流动负债和长期负债，有助于投资者、债权人和相关信息使用者对现金流量的时间、金额、分布作出预测，从而做出正确决策。

②区分负债的流动性，有利于对企业的短期偿债能力做出评价。把企业的流动负债和流动资产相联系，就可以反映企业的短期偿债能力。通常企业的流动负债是需要使用流动资产或增加其他流动负债来加以偿付，而长期负债则反之。将流动资产和流动负债相联系，可以反映企业将要用流动资产进行偿付义务的要求程度，从而对企业的偿债能力作出评价。

7． 公司持有现金资产的优缺点是什么? 公司如何加速现金的周转?

【答案】（1）企业持有现金资产的优点:

①可以保持正常的生产销售周转。销售产品得到的收入往往不能马上收到现金，而采购原材料、支付工资等则需要现金支持，为了进一步的生产交易需要一定的现金余额。所以，基于这种企业购、产、销行为需要的现金，就是交易动机要求的现金持有。

②银行为企业提供服务时，往往需要企业在银行中保留存款余额来补偿服务费用。同时，银行贷给企业款项也需要企业在银行中有存款以保证银行的资金安全。这种出于银行要求而保留在企业银行账户中的存款就是补偿动机要求的现金持有。

③现金的流入和流出经常是不确定的，这种不确定性取决于企业所处的外部环境和自身经营

条件的好坏。为了应付一些突发事件和偶然情况，企业必须持有一定的现金余额来保证生产经营的安全顺利进行。

④企业在保证生产经营正常进行的基础上，还希望有一些回报率较高的投资机会，此时也需要企业持有现金。

（2）企业持有现金资产的缺点:

现金资产持有量要控制在一定的范围内，过多或是过少都会对企业产生不利影响。企业持有现金资产过多，会增加企业的财务负担，增加企业持有现金的机会成本，减少企业运用这些现金资产进行生产经营或是投资获利的机会，影响企业的利润; 相反，现金资产不足，表明企业资金周转小灵，也会影响企业的经营。因此，合理配置短期资产需要量在财务管理中具有重要地位。企业在一定的生产周期内所需的比较合理的现金资产占用量，应是既能保证生产经营的正常需要，又无积压和浪费的占用量。

（3）加速现金周转的方式:

①现金流动同步化

提高预测和管理能力，使现金流入和流出能够合理配合，实现同步化的理想效果。现金流动同步化的实现可以使企业的现金余额减少到最小，从而减少持有成本，提高企业的盈利水平。

②合理估计“浮存”

所谓“浮存”，是指企业账簿中的现金余额与银行记录中的现金余额的差。为了保证企业的安全运转，财务人员应正确判断企业的现金持有情况，避免出现商估或低估企业现金余额的错误。

③加速应收账款收现

企业应该从各个方面努力加速应收账款的收现，比如开户银行的选择、应收账款的信用政策等，并适当采用一些加速收款技术，例如集中银行、锁箱系统、在线支付或自动转账系统等。

8． 何为成本法？何为权益结合法？二者在长期股权投资核算中有何区别？它们分别适应什么情况？

【答案】长期股权投资的成本法是指长期股权投资的价值通常按初始投资成本计量，除追加或收回投资外，一般不对长期股权投资的账面价值进行调整的一种会计处理方法; 长期股权投资的权益法是指在取得长期股权投资时以投资成本计量，在投资持有期间则要根据投资企业应享有被

投资单位所有者权益份额的变动，对长期股权投资的账面价值进行相应调整的一种会计处理方法。

长期股权投资的成本法与权益法的主要区别有：

（1）适用范围不同

投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当采用成本法核算。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。 （2）对初始成本的确认不同成本法下，设置“长期股权投资一一成本”科目，反映长期股权投资的初始投资成本。在收回投资前，无论被投资单位经营情况如何，净资产是否增减，投资企业