问题：
某电器专卖店(一般纳税人)2013年8月发生下列购销业务：
某电器专卖店(一般纳税人)2013年8月发生下列购销业务：
● 参考解析
提示：自用的空调作为固定资产也可以抵扣进项税额。
④购进冰箱进项税额＝300000×17％＝51000(元)
退货应该扣减增值税进项税额＝20×2340÷(1＋17％)×17％＝6800(元)
⑤当期销项税额合计＝139487．18(元)
当期进项税额合计＝71400＋51000—6800＝115600(元)
该商场本月应纳增值税＝139487．18—115600＋3461．54＝27348．72(元)
思路点拨：本题主要考核了增值税价外费用、简易计税、进项税抵扣、应纳增值税的计税等规定。易混淆的主要有两点：－是价外费用－并征收增值税，而装卸费、保险费和其他杂费不能与运输费合并抵扣进项税；二是纳税人销售自己使用过的不同固定资产征收增值税的不同规定。
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