问题：
某居民企业于2011年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：
(1)
某居民企业于2011年5月注册成立进行生产经营，2013年度生产经营情况如下：
(1)
(1)直接捐赠支出60万元，不能扣除。营业外支出可扣除金额＝800－60＝740(万元)；
(2)工会经费限额＝800×2％＝16(万元)，应调增应纳税所得额＝17．5—16＝1．5(万元)；
(3)职工福利费限额＝800×14％＝112(万元)，实际发生90万元，可以据实扣除；
(4)职工教育经费限额＝800×2．5％＝20(万元)，应调增应纳税所得额＝45－20＝25(万元)；
(5)工资及三项经费纳税调增＝1000—800＋1．5＋25＝226．5(万元)；
(6)应纳税所得额＝9000—3500—200—1000—200—1200—740＋226．5＝2386．5(万元)；
该企业2013年应缴纳企业所得税＝2386．5×25％＝596．625(万元)。．
● 参考解析
本题主要考核了企业所得税扣除项目及标准的相关规定。易混淆的主要有两点：第－，直接捐赠和公益性捐赠在企业所得税处理上的区别，其中直接捐赠不允许税前扣除，而公益性捐赠在不超过利润总额12％的部分允许税前扣除；第二，应注意区分不同扣除项目的计算标准，工会经费不超过工资薪金总额2％的部分准予扣除，职工福利费不超过工资薪金总额14％的部分准予扣除，职工教育经费不超过工资薪金总额2．5％的部分准予扣除，类似于这些具体扣除标准经过复习巩固后要熟记于心。
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