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一、概念题

1． 重要性原则

【答案】重要性原则是指在会计核算过程中对经济业务或会计事项应当区别其重要程度，采用不同的会计处理方法和程序。对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以做出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露; 对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可适当简化处理。从性质方面来讲，只要该信息或其反映的经济活动可能给投资者的决策带来重大影响，不论其金额多少，都应该进行反映:从量的方面来看，—般认为某个项目的金额达到—定规模时，就认为其具有重要性，应该加以反映。

2． 现金流量表

【答案】现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则标准，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。

从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同兔度反映企业业务活动的现金流入与现金流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有利依据。

3． 现金流量表中的“现金”

【答案】现金流量表所反映的“现金”，不是通常意义上的现金，它是一个广义的概念，通常包括现金和现金等价物。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存款”科目核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”科目核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为己知金额现金、价格变动风险很小的投资。

4． 持续经营假设

【答案】持续经营假设是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产

经营活动为前提。持续经营假设的意义在于:企业将按原定的用途去使用现有的资产，按原来承认的条件去偿还债务，资产才能按历史成本计价，才能按流动性分类，固定资产折旧才能计算。总之，持续经营假设保证了基本的会计方法和会计原则得以正常应用。当然，在企业确定破产清算时这—假设就不再适用。

二、简答题

5． 简述财务报告要素之间的关系。

【答案】各项会计要素之间存在着本质联系，会计要素内在联系的表达式称为会计等式，也称会计方程式、会计恒等式。会计等式反映了企业会计要素之间的内在联系，反映了企业财务状况和经营成果。

（1）企业的资产—部分是由投资者投入的，一部分是从企业外部借入的。前者称为所有者权益; 后者称为负债。因此，企业的权益还可分为两个方面的内容:一是企业的债权人对企业资产的求偿权益，即企业的负债; 二是企业的投资人对企业净资产享有的权益，即企业的所有者权益。即具体表示为:

资产=负债+所有者权益

（2）企业是以营利为经营目的。在其持续经营的过程中，所产生的收入、费用、利润三项要素，称为利润表三要素，其关系可以表示为:

收入－费用=利润

上式称为增量会计等式，它揭示企业利润表中收入、费用、利润三要素之间内在联系与数量上的函数关系，反映出企业在会计期间内的财务状况和经营成果。

（3）以上六大会计要素相互影响，密切联系，全面综合地反映了企业的经济活动。

6． 杜邦分析方法包括哪些基本指标? 它们的关系如何?

【答案】杜邦分析法是将有关的指标和报表结合起来，能够进行相互关联的分析，采用适当的标准进行综合性的分析评价，既能全面体现企业整体财务状况，又能指出指标与指标之间和指标与报表之间的内在联系的一种。杜邦分析法包括的基本指标及其之间的关系如下:

净资产收益率=资产净利润率×权益乘数

权益乘数=资产总额÷所有者权益=资产总额÷（资产总额-负债总额）=1÷（1-资产负债率） 资产净利润率=营业利润率×资产周转率

营业利润率=净利润÷营业收入

资产周转率=营业收入÷资产平均余额

权益乘数反映了所有者权益与资产的关系，主要受资产负债率的影响。该指标越大，表示企业负债程度越高，偿还债务能力越差，财务风险程度越高。这个指标同时也反映了财务杠杆对利润水平的影响。

资产净利率变动的原因主要来自于营业利润率和总资产周转率两个方面。因此，要进一步从销售成果和资产运营两方面来分析。

营业利润率反映了公司净利润与营业收入的关系，从这个意义上讲，提高营业利润率是提高企业盈利能力的关键所在。

7． 根据《银行账户管理办法》的规定，企业可以开设哪些银行存款账户? 请说明如何使用这些账户。

【答案】根据《银行账户管理办法》的规定，企业可以开立基本存款户、一般存款户、临时存款户和专用存款户四种银行账户。

（1）基本存款户是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。

（2）—般存款户是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同—地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过—般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。

（3）临时存款户是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企、企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。

（4）专用存款户是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。

8． 应收账款管理的主要内容有哪些?

【答案】应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收销售款、其他应收款、应收票据等。企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。应收账款是企业的—项资金投放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销; 如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

应收账款管理的主要内容包括:

（1）信用政策的确定

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。

①信用期间是企业允许顾客从购货到付款之间的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。信用期间的确定，主要是分析改变现行信用期间对收入和成本的影响。延长信用期间，会使销售额增加，产生有利影响; 与此同时，应收账款、收账费用和坏账损失增加，会产生不利影响。当前者大于后者时，可以延长信用期间，否则不宜延长。如果缩短信用期间，情况与此相反。