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一、概念题

1． 所有者权益

【答案】所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。所有者权益的来源包括所有者投入的资产、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，通常由实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润构成，商业银行等金融企业按照规定在税后利润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。

所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，反映的是企业资产中扣除债权人权益之后应由所有者享有的部分。所有者权益既可反映所有者投入资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。

2． 总账与明细账

【答案】总账是概括地反映各个会计要素增减变化及其结果的账户; 明细分类账是详细地反映其增减变化及其结果的账户。总账和明细账的核算内容是相同的，只是反映资金增减变化的详细程度不同。总账是明细分类账的总括资料，明细分类账是总分类账的说明。在实际工作中，常常把总分类账户称为所属的明细分类账户的“控制账户”，把明细分类账户称为总分类账户的“辅助账户”。由于总分类账户和所属明细分类账户的核算内容是相同的，因此在登记时应该采用平行登记的方法（不需要设置明细分类账户的除外）。这就是说，每—笔经济业务，—方面要在总分类账户进行总括地登记; 另—方面还要在所属明细分类账户中进行详细具体的登记。

3． 持续经营假设

【答案】持续经营假设是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。在持续经营前提下，会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。持续经营假设的意义在于:企业将按原定的用途去使用现有的资产，按原来承认的条件去偿还债务，资产才能按历史成本计价，才能按流动性分类，固定资产折旧才能计算。总之，持续经营假设保证了基本的会计方法和会计原则得以正常应用。当然，在企业确定破产清算时这—假设就不再适用。

二、简答题

4． 什么是费用? 费用具有哪些基本特征?

【答案】（1）费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分

配利润无关的经济利益的总流出。费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。

（2）费用具有以下三种基本特征:

①费用是企业在日常活动中形成的

企业的日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。企业因日常活动所产生的费用通常包括营业成本（如销售成本）和期间费用等。非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。

②费用会导致所有者权益的减少

与费用相关的经济利益的流出应当会导致所有者权益的减少，不会导致所有者权益减少的经济利益的流出不符合费用的定义，不应确认为费用。

③费用导致的经济利益总流出与向所有者分配利润无关

费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或者负债的增加（最终也会导致资产的减少）。其表现形式包括现金或者现金等价物的流出，存货、固定资产和无形资产等的流出或者消耗等。

5． 请简要说明长期股权投资成本法、权益法的适用范围。

【答案】（1）成本法，是指投资按成本计价的方法。长期股权投资成本法的核算适用下列情形:

①投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资。

控制，是指有权决定—个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。控制—般存在于以下情况，如:投资企业直接拥有被投资单位50%以上的表决权资本; 投资企业虽然直接拥有被投资单位50%或以下的表决权资本，但具有实质控制权的。

投资企业能够对被投资单位实施控制的，被投资单位为其子公司，投资企业应当将子公司纳入合并财务报表的合并范围。投资企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算，编制合并财务报表时按照权益法进行调整。

②投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。

共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。投资企业与其他方对被投资单位实施共同控制的，被投资单位为其合营企业。

重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方—起共同控制这些政策的制定。投资企业能够对被投资单位施加重大影响的，被投资单位为其联营企业。当投资企业直接拥有被投资单位20%或以上至50%的表决权资本时，—般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确的证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策，不形成重大影响。投资企业拥有被投资单位有表决权股份的比例低于20%的，—般认为对被投资单位不具有重大影响，但符合下列情况之—的，应认为对被投资单位具有重大影响:在被投资单位

的董事会或类似权力机构中派有代表; 参与被投资单位的政策制定过程，包括股利分配政策等的制定; 与被投资单位之间发生重要交易; 向被投资单位派出管理人员; 向被投资单位提供关键技术资料。

（2）权益法是指投资以初始成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益的份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，即对合营企业投资及对联营企业投资，应当采用权益法核算。

6． 在杜邦分析方法中，净资产收益率与哪些因素有密切的关系? 为什么?

【答案】净资产收益率是一个综合性极强、最有代表性的则务比率，它是杜邦系统的核心。其在杜邦分析法中的计算公式为:

净资产收益率=资产净利润率×权益乘数

由公式可知，净资产收益率与资产净利润率和权益乘数有最密切的关系。

（1）权益乘数反映了所有者权益与资产的关系，主要受资产负债率的影响。该指标越大，表示企业负债程度越高，偿还债务能力越差，财务风险程度越高。这个指标同时也反映了财务杠杆对利润水平的影响。

（2）资产净利率变动的原因主要来自于营业利润率和总资产周转率两个方面。因此，要进一步从销售成果和资产运营两方面来分析。则有:

（3）权益乘数=资产总额÷所有者权益=资产总额÷（资产总额-负债总额）=1÷（1-资产负债率）

资产净利润率=营业利润率×资产周转率

营业利润率=净利润÷营业收入

资产周转率=营业收入÷资产平均余额

因此，净资产收益率与资产净利润率、权益乘数、资产负债率、营业利润率和资产周转率等都有密切的关

系。

7． 某企业结账前试算表借、贷方余额合计数分别为900600元和946600元，试算结果不平衡，肯定存在错误。经初步查对，试算表登记的金额及计算均无误。假定本期全部账户中登记在借方的数字共只有4个:125300，61500，83200和57630:登记在贷方的数字也只有4个:70080，94300，122250和60000。假定只存在—个错误，试用查错方法找出最可能发生错误的数字，予以更正，并说明所采用的查错方法。

【答案】由上例，本期登记账户的借方金额合计为:125300+61500+83200+57630=327630元，而本期登记账户的贷方金额合计为:70080+94300+122250+60000=346630元。最有可能发生错误的数字是61500或83200相应地予以变更为80500或1022000

试算平衡具有两种方法。（1）发生额平衡法:当我们要检验所有账户在某—期间内对各项业务