当前位置：问答库＞考研试题

一、名词解释

1． 工资总额

【答案】工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。其中包括计时工资、计件工资、与生产有关的各种经常性奖金以及根据法令规定的各种工资性质的津贴等。工资总额由计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资六个部分组成。

工资总额是工资计划管理的一个重要指标，也是计算平均工资的依据，除按全部职工计算外，还要按各类人员分别计算。其计算应以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据。

2． 利得

【答案】利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得包括直接计入所有者权益的利得和直接计入当期利润的利得。直接计入所有者权益的利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。直接计入所有者权益的利得和损失主要包括可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具公允价值变动额（有效套期部分）等。通常，已实现的利得和损失计入当期损益，未实现的利得和损失计入所有者权益中的资本公积。

3． 追溯调整法

【答案】追溯调整法，是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该项交易或事项初次发生时，即采用变更后的会计政策，计算会计政策变更的累积影响数，据以对本期期初留存收益和相关财务报表项目以及比较财务报表中相关项目进行调整的方法

4． 资产负债表日后非调整事项

【答案】资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项。非调整事项的发生不影响资产负债表日企业的财务报表数字，只说明资产负债表日后发生了某些情况。对于财务报告使用者而言，非调整事项说明的情况有的重要，有的不重要。其中重要的非调整事项虽然不影响资产负债表日的财务报表数字，但可能影响资产负债表日以后的财务状况和经营成果，不加以说明将会影响财务报告使用者作出正确估计和决策，因此需要适当披露。

5． 实质重于形式原则

【答案】实质重于形式原则是指企业应当按照交易或者事项的经济实质，而不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告的一种会计信息质量要求。

企业发生的交易或事项在多数情况下，其经济实质和法律形式是一致的。但在有些情况下，

会出现不一致。例如，以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式来讲企业并不拥有其所有权，但是由于租赁合同中规定的租赁期相当长，接近十该资产的使用寿命; 租赁期结束时承租企业有优先购买该资产的选择权; 在租赁期内承租企业有权支配资产并从中受益等等条件。因此，从其经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，在会计确认、计量和报告上就应当将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产，列入企业的资产负债表。

二、简答题

6． 财务会计中，如何定义支出、费用、成本？费用与成本之间有什么区别与联系？为什么不将成本作为财务会计要素？

【答案】支出也称流出，是企业的资源因耗用或偿付等原因而流出企业，从而导致可使用资源总量的减少。就某一会计期间而言，支出可以是现金支出，也可以是非现金支出。费用同收入相对存在，代表企业为取得一定收入或进行其他生产、经营活动所发生的资源的牺牲，具体表现为资产的流出或负债的増加，最终则是净资产（即所有者权益）的减少。成本是按照一定对象所归集的支出，它既包括收益性支出，也包括资本性支出，前者形成产品成本，后者形成资产的成本。

费用和成本是两个既有联系，又相互区别的概念。他们的之间的主要联系在于，费用和成本所包含的内容在性质上是相同的，从长远的观点来看，它们是相等的。费用是一定期间为取得收入所发生的耗费，这种耗费也可以分为两个部分一一收益性支出和资本性支出。但这仅包含的收益性支出本期消耗部分和资本性支出在本期耗用的部分。而成本是按照一定对象所归集的支出，包括收益性支出，也包括资本性支出。前者形成产品成本，后者形成资产的成本。从长远的观点来看，所有的成本最终会转化为费用，费用和成本在数量上是相等的。费用和成本两者的区别是明显的，费用是按照期间进行归集的，并同收入相匹配。而成本是具体产品的对象进行归集的，成本的支出最终形成具体的产品。

现行的财务会计不将成本作为财务会计的要素，这是因为：财务会计主要是对外报告会计，企业的对外报告是以财务报表为核心。按照国际会计惯例，财务报表从来不包括成本报表，因而，财务报表要素就把“成本”排出在外。虽然在损益表中列有“销货成本”项目，但实际上，它是由存货（资产成本）转作销货的部分，其本质上属于同销货收入相配比的“销货费用”。

7． 以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人和债权人各自应如何进行会计处理？

【答案】修改其他债务条件的债务重组，是指不包括以资产清偿债务、将债务转为资本这两种方式在内的，修改其他债务条件而进行的债务重组方式，如减少债务本金、减少或免去债务利息、延长债务偿还期限并同时减少债务本金或利息等。在修改其他债务条件进行债务重组时，需要考虑重组协议是否涉及或有金额。

以修改其他债务条件进行债务重组时，相关会计处理分别如下：

（1）债务人的会计处理

应将修改其他债务条件后的债务的公允价值作为重组后债务的入账价值，贷记“应付账款一一

债务重组”科目；将重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，确认为债务重组利得。涉及或有应付金额的，如果符合预计负债的确认条件，应在重组日确认为预计负债。上述或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，应冲销预计负债，确认为债务重组利得。

（2）债权人的会计处理

应将修改债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值，借记“应收账款一一债务重组”等科目；将重组债权的账面佘额与重组后债权的账面价值之间的差额，先冲减已计提的减值准备，超出部分再确认为债务重组损失。涉及或有应收金额的，在债务重组日属于或有资产，不予确认，待实际发生时计入当期损益。

8． 什么是在产品成本计算的约当产量法? 它适用于什么条件?

【答案】（1）约当产量法是根据月末在产品盘点的数量用技术测定，定额工时消耗或凭借经验估计，确定它们的完工程度，再按完工程度，将在产品折合成产品的数量，然后将产品应计算的全部生产费用，按完工产品数量和在产品约当量进行计算，求出单位成本、完工产品成本和在产品成本的计算方法。采用这种方法，需要计算约当产量。约当产量指将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的数量。

（2）约当产量法是生产费用在完工产品与在产品之间分配的一种计算方法。它适用于月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大，产品成本中直接材料和各项加工费用所占的比重相差不大的情况。如果各月末在产品数量较大，数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用比重相差不多，可采用约当产量法计算在产品成本。它在工业企业的成本核算中应用较为广泛。

9． 简要说明换入资产以公允价值为基础计量的，换出资产的公允价值与其账面价值之间差额的处理。

【答案】换入资产以公允价值为基础计量的，根据是否涉及补价分为两种情况:

（1）不涉及补价，在不涉及补价的情况下，换入资产以公允价值为基础计量，换出资产的公允价值与其账面价值之间差额计入“营业外收入”或“营业外支出”。

（2）涉及补价，支付补价与收到补价的双方的会计处理不相同。

①支付补价方:应当以换出资产的公允价值加上支付的补价（即换入资产的公允价值）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本; 换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。

②收到补价方:应当以换入资产的公允价值（或换出资产的公允价值减去补价）和应支付的相关税费，作为换入资产的成本; 换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。在涉及补价的情况下，对于支付补价方而言，作为补价的货币性资产构成换入资产所放弃对价的一部分，对于收到补价方而言，作为补价的货币性资产构成换入资产的一部分。