案例中星电子股份有限公司其他特殊项目的审计【案例背景】中星电子股份有限公司（以下简称中星电子）系主要从事电子芯片的生产、开发和销售的企业，中星电子于2001年由万达电子（中国）有限公司（以下简称中国万达）独家发起设立，中国万达的控股股东系美国万达有限公司（以下简称美国万达）。2014年6月，中星电子解聘为其提供年度财务报表审计业务的哲信会计师事务所，并通过招标方式确定凯德会计师事务所为其提供2014年度财务报表审计业务。凯德会计师事务所委派合伙人李红担任中星电子2014年度财务报表审计的项.目合伙人。在审计过程中，审计项目组注意到下列事项：（1）中星电子生产电子芯片的原材料全部由美国万达提供，其生产的产品大部分通过出口外销给美国的关联企业，双方交易频繁，金额巨大。（2）2014年7月，中星电子董事会决议审议通过了《关于对公司固定资产相关折旧政策进行调整的议案》，决定自2014年1月起对公司固定资产相关折旧政策进行调整，残值率由原来的3%提高到10%，折旧年限由8年延长至15年。经过调整后，年折旧额较变更前有大幅度的减少，对2014年扭亏为盈起到了很大作用。该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露。（3）红星公司系中星电子的全资子公司，红星公司近年来连续亏损，其2014年12月31日的营运资金为负数。但红星公司管理层对公司的未来仍充满信心，并已向审计项目组提供未来应对计划，及未来5年的现金流量预测。此外，红星公司管理层表示，红星公司可以在必要时寻求中星电子的财务支持以应对流动性风险。因此，红星公司管理层认为按照持续经营假设编制红星公司2014年度财务报表是适当的。【案例要求】1.根据上述事项（1），简述注册会计师针对该关联方交易应实施的主要审计程序。2.假定在审计过程中，注册会计师识别出中星电子管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当采取哪些应对措施。3.根据上述事项（2），判断该项会计估计变更未在财务报表附注中进行披露是否正确，并说明理由。同时，指出会计师事务所对会计估计变更应实施的审计程序有哪些。4.简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序，以获取中星电子2014年度财务报表期初余额充分、适当的审计证据。5.针对事项（3），对识别出的可能导致对红星公司持续经营能力产生重大疑虑的事项，简要说明审计项目组应实施哪些审计程序，以确定是否存在重大不确定性。
所需支付的各种运营费用包括（）。 ["因事故造成的损失","正常的工作费用","在时间和数量上不可预测的支出","监督和检查工作的组织成本","因物业的破损而支付的"]
可引起低钠、低氯、水中毒的是（） ["胰岛素","格列吡嗪","格列喹酮","氯磺丙脲","二甲双胍"]
对成本和收益的控制，主要包括（）。 ["对物业的物理形态的管理","对财务状况的管理","对监控物业绩效的管理","对客户报告的管理","对物业持续收入的管理"]
案例戴鸿电子股份有限公司控制测试【案例背景】戴鸿电子股份有限公司（以下简称戴鸿电子）是从事电子消费品研发、生产和销售的上市公司。日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）的方式进行。系统自2013年以来没有发生变化。注册会计师赵青和于浩负责审计戴鸿电子2014年度财务报表。资料一注册会计师赵青和于浩在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过人应收账款和主营业务收入账簿。（2）每月月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是戴鸿电子销售部经理和总经理。（3）每周，系统自动汇总采购订单、请购单核对表（批准和未批准分别汇总），财务部门应付账款记账员杨华根据系统自动汇总的核对表，检查是否核对，编制采购信息报告。如果采购订单与批准请购单核对相符，应付账款记账员田欣即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员田欣将通知采购信息管理员杨华，共同调查该事项。只要经过调查，最终结果不存在差异的，不用登记调查结果，如果无法查清楚原因的，应付账款记账员田欣需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明。（4）系统每月月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本，自动生成结转主营业务成本的会计分录并过人相应的账簿。（5）每月月末进行存货盘点，仓库管理员根据盘点中发现的毁损、陈旧、过时及残次存货编制不良存货明细表，交采购经理王雪和销售经理丁辉分析该存货的可变现净值，如需要计提存货跌价准备的，由会计主管编制存货价值调整表，并安排相关人员进行账务处理。资料二注册会计师赵青和于浩对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：（1）注册会计师赵青观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2014年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。（2）注册会计师于浩询问了总经理和销售部经理有关资料一中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2014年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在注册会计师于浩的要求下，销售部经理在系统中生成了截至2014年12月31日的专门报告，注册会计师于浩没有发现存在不匹配的事项。（3）注册会计师于浩向杨华、田欣员工询问每周进行的采购订单、请购单的相关处理，杨华负责系统信息处理，田欣负责核对，田欣表示每期均按照要求进行核对，但是如果田欣由于休假或请假，则会请杨华代为核对。应注册会计师于浩的要求，田欣生成了一个2014年度的采购订单、请购单核对表，注册会计师于浩没有发现差异。（4）在抽样追踪2014年11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时，注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹。财务人员解释，由于新系统的相关数据模块运行不够稳定，部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差，因此采用手工录入方式予以修正，并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据。审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本，没有发现差异。（5）注册会计师利用抽样技术，抽取若干份不良存货明细表，检查是否附有支持性的文件，询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值，检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和披露是否恰当。检查过程中没有发现异常。【案例要求】1.针对资料一事项（1）至事项（5），请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。2.针对资料二事项（1）至事项（5），假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。3.针对资料一事项（1）至事项（5），假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷，如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
案例州建股份有限公司存在的特别风险【案例背景】州建股份有限公司（以下简称州建）是一家主要从事房地产开发业务的上市公司。自2005年上市以来，州建一直聘请哲诚会计师事务所执行其年度财务报表审计业务。哲诚会计师事务所委托张明担任州建2013年度财务报表审计项目合伙人。房地产开发企业在近几年政策调控的影响下，成交量呈下降趋势。在目前调控持续深化的背景下，以住宅开发为主的房企盈利水平整体出现下降，部分企业一改之前的泡沫化膨胀趋势，逐渐收缩开发实力。在审计过程中，项目组获取的财务数据及相关信息如下：（1）州建在政策调控的影响下，销售形势不太乐观，负债压力较大。为了刺激销售，提升融资能力，州建在2013年放宽授信额度以增加销售收入，同时相应延长了收款的时间。2013年州建的销售收入较2012年增长了15%（董事会制定的当年预算目标是增长12%），应收账款账面余额为2.5亿元（2012年为1.8亿元）；州建采用账龄分析法计提坏账准备，坏账准备的账面余额为750万元（2012年为790万元）。（2）在2013年12月31日应收账款账面余额中，应收天锦代理有限公司的款项为8450万元。经了解，天锦代理有限公司系州建控股股东晨建集团投资的子公司，州建与天锦代理有限公司的交易均未支付相关款项。审计项目组成员向天锦代理有限公司发出积极式询证函，回函结果表示无差异。州建2013年未经审计的税后利润为4550万元（董事会制定的当年税后利润为4500万元），2013年度未经审计的总收入为25000万元。【案例要求】1.根据上述事项（1），请代张明分析营业收入和应收账款项目的哪些认定会存在着重大错报风险。2.根据上述事项（1），请简要说明州建认定层次存在哪些特别风险，并说明理由。3.根据上述事项（2），针对应收天锦代理有限公司款项的函证，判断回函无差异是否能够证明该笔关联交易已经发生，如果不能证实，还应实施哪些实质性程序。4.说明特别风险通常与哪些因素相关。作为注册会计师，从风险性质确定特别风险时应注意哪些事项。
