[多选] 甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为()

A . 甲公司2009年末因该项无形资产产生的暂时性差异为380万元
B . 甲公司2009年末递延所得税资产余额为0
C . 甲公司2009年末递延所得税资产发生额为95万元
D . 甲公司2009年末应交所得税为1195万元
E . 甲公司2009年所得税费用为1195万元

粉尘爆炸的特点有（）。 A、多次爆炸。 B、最小点火能量较低。 C、重复爆炸机率小。 D、最小点火能量较高。。院外感染所致肺部炎症最常见的病原菌仍然是： A、金黄色葡萄球菌。 B、溶血性链球菌。 C、肺炎球菌。 D、嗜肺军团杆菌。 E、绿脓杆菌。院内感染所致肺部感染最常见的病原体是： A、病毒。 B、支原体。 C、革兰氏阴性杆菌。 D、原虫。 E、革兰氏阳性球菌。灭火的基本原理可分为（） A、冷却。 B、窒息。 C、隔离。 D、化学抑制。童年患麻疹，流感，百日咳，后继发支气管肺炎，对下列哪种疾病诊断具有较重要的意义： A、肺结核。 B、支气管肺炎。 C、支气管扩张症。 D、肺脓肿。 E、支气管哮喘。甲公司自2009年1月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2009年度研发支出为1200万元，其中费用化的支出为400万元，资本化支出800万元，2009年7月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，均与税法规定相同。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件。甲公司2009年度实现利润总额5000万元，适用的所得税率为25%，税法规定，研究开发支出未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司正确的会计处理为()

参考答案：

● 参考解析

账面价值=800-800÷10×6/12=800-40=760(万元)
计税基础=800×150%-800×150%÷10×6/12=770×150%=1140(万元)
可抵扣暂时性差异=380(万元)
自行开发的无形资产确认时，既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税资产。
2009年末应交所得税=(5000-400×50%-40×50%)×25%=1195(万元)
或=(5000-400×50%+40-800×150%÷10×6/12)×25%=1195(万元)
【该题针对“递延所得税资产和递延所得税负债,所得税费用的确认和计量,暂时性差异的判断”知识点进行考核】

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