2017年上海对外经贸大学会计学、管理学之会计考研复试核心题库
● 摘要
一、概念题
1． 负债与或有负债
【答案】负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按照会计的历史成本原则，负债仅限于那些企业承担的过去或现在己完成的经济业务所引起的、可以用货币计量的未来的经济责任。在会计上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和长期负债。流动负债是指将在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务; 长期负债是指偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。不论是流动负债还是长期负债，均是企业因过去的交易引起的、在未来有明确债权人、支付日期和支付金额的负债，此类负债在会计上又称已确定负债。
但是，在现实经济生活中，企业可能存在着另一类负债。这类负债的债务金额大小、债权人以及付款日期的确定均取决于未来不确定事项的发生情况。这类负债就是或有负债。或有负债是企业在经营活动中有可能会发生的债务。根据我国《企业会计准则》的规定，或有负债不作为负债在资产负债表的负债类项目中进行反映，除了己贴现未到期的商业承兑汇票在资产负债表的附注中列示外，其他的或有负债在财务报表中均末得到反映，如销售的产品可能会发生的质量事故赔偿、诉讼案件和经济纠纷可能败诉并需赔偿的金额等。这些或有负债在资产负债表编制日还不能确定未来的结果如何，一旦将来成为企业现实的负债，则会对企业的财务状况产生重大影响，尤其是金额巨大的或有负债项目。在进行财务分析时不能不考虑这一因素的影响。在英国，会计准则要求企业视或有负债发生的可能性大小而区别对待，如下表所示。
2． 现金流量表
【答案】现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。从编制原则上看，现金流量表按照收付实现制原则标准，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，便于信息使用者了解企业净利润的质量。
从内容上看，现金流量表被划分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，每类活动又分为各具体项目，这些项目从不同兔度反映企业业务活动的现金流入与现金流出，弥补了资产负债表和利润表提供信息的不足。通过现金流量表，报表使用者能够了解现金流量的影响因素，评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力，预测企业未来现金流量，为其决策提供有利依据。
3． 账簿
【答案】账簿是以会计凭证为依据，对企业的全部经济业务进行序时分类、系统地登记和反映的簿籍，是由—定格式并相互联系的账页所组成的。通过登记账簿，对会计凭证所提供的大量、分散的核算资料加以归类、整理，以全面、系统地提供反映经济活动情况的信息，从而为定期编制财务报告、检查经济活动的质量和效益提供了可靠依据。账簿所提供的既总括又明细的核算资料，对沟通联结会计凭证与会计报表起着重要的、不可缺少的中介作用。账簿按用途分类，—般可分为序时账簿（或日记账）、分类账簿和各查账簿三种。
二、简答题
4． 如何确认长期股权投资的处置损益?
【答案】企业处置长期股权投资时，应当按取得的处置收入扣除长期股权投资账面价值和己确认但尚未收到的现金股利之后的差额确认处置损益。采用权益法核算的长期股权投资，处置时还应将与所处置的长期股权投资相对应的原计入资本公积项目的金额转出，计入处置当期投资损益。
5． 短期借款的利息与长期借款的利息在账务处理上有何不同?
，账户，最终转入当【答案】（1）短期借款利息属于企业的筹资成本，应该计入“财务费用’
期损益。
①在预提各期的借款利息时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。
②实际支付时，按已经预提的利息金额借记“应付利息”账户，按实际支付的利息金额贷记“银行存款”账户，按实际支付的利息金额与预提数的差额（尚未提取的部分）借记“财务费用”账户。
（2）对长期借款的利息费用等，应根据权责发生制的要求，按期预提计入所购建资产的成本即予以资本化，或直接计入当期损益即费用化。具体地说:
①在该长期借款所进行的长期工程项目完工之前发生的利息，应将其资本化，计入该工程成本。
②在工程完工达到可使用状态之后产生的利息支出应停止借款利息资本化而予以费用化，即在利息发生的当期将其直接计入财务费用。
因此，企业取得长期借款时，应借记“银行存款”账户，贷记“长期借款”账户; 计算利息时应借记“在建工程”、“财务费用”等账户，贷记“长期借款”账户; 偿还借款、支付利息时应借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。
6． 如何进行债券平价、溢价和折价发行的核算?
【答案】企业发行债券无论是按面值还是溢价或折价，均应按债券面值记入“应付债券——面值”账户。
（1）当企业按面值发行债券时，债券价格与债券面值一致，可按债券面值金额借记“银行存
款”等账户，贷记“应付债券——面值”账户。
（2）当企业溢价发行债券时，债券价格高于债券面值金额，按实际收到的款项借记“银行存款”等账户，按债券的面值金额贷记“应付债券——面值”账户，按实际收到的款项与票面金额的差额贷记“应付债券——利息调整”账户。
（3）当企业折价发行债券时，债券价格低于债券面值金额，按实际收到的款项借记“银行存款”等账户，按债券的面值金额贷记“应付债券——面值”账户，按实际收到的款项与票面金额的差额借记“应付债券——利息调整”账户。
7． 什么是账户结构? 账户中各项要素之间是什么关系?
【答案】账户，是根据会计科目的名称设立，具有—定结构，用来分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的—种工具。如库存现金账户、存货账户、固定资产账户等。账户与会计科目既有联系也有区别，会计科目是账户的名称，账户是根据会计科目设置的，但账户与会计科目反映的经济内容是相同的。
在—个账户中—般具有期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额四项金额。这四项金额的关系可以用下列等式表示:期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额。
8． 何谓借贷记账法? 如何理解“借”、“贷”二字的含义?
【答案】借贷记账法是以借贷为记账符号来记录经济业务的—种复式记账方法。借贷记账法的借、贷两字的含义，最初是从借贷资本家的角度来解释的。此时，借、贷两字表示债权债务的变化。随着社会经济的发展、经济活动的日益复杂以及产业资本和商业资本对借贷记账法的利用，借、贷二字不再局限于货币资金借贷业务的增减变动情况，而逐渐扩展到财产物资和经营损益等经济业务的增减变动情况。这时，借、贷二字就逐渐失去原来的含义，而转化为纯粹的记账符号，用以标明账户记录经济业务数量增减变化的方向，即账户的借方和贷方。
9． 企业外购存货的采购成本包括哪些内容?
【答案】按照我国《企业会计准则第1号—存货》的规定，企业的各种存货都应当按照取得时的实际投入或实际支付的现金等作为入账价值，也就是存货应当按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本等。
企业购入的存货应按其实际购入成本入账。实际购入成本包括买价、运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、运输途中的合理损耗、入库前的整理挑选费用及应缴纳的税费等。
三、论述题
10．试述我国现金流量表上的经营活动产生的现金流量与利润表上的净利润之间的关系。
【答案】（1）现金流量是指企业现金和现金等价物流入和流出的数量。我国《企业会计准则一现金流量表》将现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。经营活动产生的现金流量是以收付实现制为基础核算的。而净利润是