2017年上海财经大学会计学之管理会计学复试实战预测五套卷
● 摘要
一、概念题
1. 相关成本
【答案】按是否与决策相关,成本可以分为相关成本与无关成本两类。其中,相关成本是指与决策有关联关系的成本,即在进行决策分析时必须认真考虑并加以计量的各种形式的未来成本,如付现成本、差量成本、机会成本、边际成本、专属成本、可递延成本等。
与相关成本相反,无关成本是指过去已经发生,或者虽未发生但对决策没有影响,因而在进行决策分析时无须加以考虑的各种成本,如沉没成本、历史成本、不可递延成本、共同成本等。
需要注意,某项成本到底属于相关成本还是无关成本,必须结合具体的决策来判断,抛开决策内容而论成本的相关性是没有意义的。即成本的无关性是相对的,相关性是绝对的。
2. 滚动预算
【答案】滚动预算也叫“永续预算”或“连续预算”,它的预算期一般也是一年,但是每执行完一个月后,就要将这个月的经营成果与预算数相对比,从中找出差异及原因,并据此对剩余11个月的预算进行调整,同时自动增加一个月的预算,使新的预算期仍旧保持为一年。
3. 目标价格策略
【答案】目标价格策略是指在产品成长期,为维持、扩大市场占有率,通过使目标利润率高于整个产品寿命周期里平均利润率来修订预测值,确定最优价格的策略。
4. 成本中心
【答案】成本中心是指只发生成本(费用)而不取得收入的责任中心。任何只发生成本的责任领域都可以确定为成本中心。对这类责任中心只是考核成本,而不能考核其他内容。
5. 投资中心
【答案】投资中心是指既要发生成本又能取得收入、获得利润,还有权进行投资的责任单位。投资中心是最高层次的责任中心,它拥有最大的决策权,也承担最大的责任,不仅要对责任成本、责任利润负责,还要对投资的收益负责。投资中心应拥有完整的或较大的生产经营权,实际上相当于独立核算的企业,或总公司下属的独立核算的分公司或分厂等。
投资中心的业绩评价有两个重要的财务指标:
(1)投资报酬率。投资报酬率是投资中心一定时期的营业利润和该期的投资占用额之比。该指标是全面评价投资中心各项经营活动、考评投资中心业绩的综合性质量指标,它既能揭示投资中心的销售利润水平,又能反映资产的使用效果。投资中心管理层在提高市场占有率以及成功引进新产品等方面负有责任,其原因在于他们要负责确定公司的战略防线。
(2)剩余收益。剩余收益是指投资中心获得的利润,扣减其投资额(或净资产占用额)按规定(或预期)的最低收益率计算的投资收益后的余额,是一个部门的营业利润超过其预期最低收益的部分。
剩余收益和投资报酬率可以起到互补作用,剩余收益弥补了投资报酬率的不足,可以在投资决策方面使投资中心利益与企业整体利益取得一致,并且剩余收益允许不同的投资中心使用不同的风险调整资本成本。
总之,投资中心可以看作有投资决策权的利润中心,其权责高于利润中心。投资中心必然是利润中心,但利润中心并不都是投资中心。
二、简答题
6. 鉴证业务包括哪些内容?鉴证业务按照保证程度分为何种保证?审阅报告属于何种保证?
【答案】(1)鉴证业务是指注册会计师对鉴定对象信息提出结论,以增强除责任方之外的与其使用者对鉴定对象信息信任程度的业务。鉴证业务包括历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务。注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务时,应当遵守鉴证业务基本准则以及依据鉴证业务准则制定的审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
(2)鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证两种。①合理保证,合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础。如在历史财务信息审计中,要求注册会计师将审计风险降至可接受的低水平,对审计
,在审计报告中对历史财务信息采用积极方式提出后的历史财务信息提供高水平保证(合理保证)
结论。这种业务属于合理保证的鉴证业务。②有限保证,有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础。如在历史财务信息审阅中,要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于历史财
,对审阅后的历史财务信息提供低于高水平的保证(有限保证),务信息审计中可接受的低水平)
在审阅报告中对历史财务信息采用消极方式提出结论。这种业务属于有限保证的鉴证业务。
(3)审阅业务指的是注册会计师在实施审阅的基础上,说明是否注意到某些事项,使其相信财务报表没有按照适用的会计准则规定编制,未能在所有重大方面公允反映被审阅单位财务状况、经营成果、现金流量。审阅业务相较审计业务而言程序有限,因而提供的保证程度也低于审计业务。因此,审阅报告属于有限保证业务。
7. 简述变动成本法的优点。
【答案】变动成本法是指在产品成本的计算中,只包括产品生产过程中所消耗的直接材料、直接人工和制造费用中的变动性部分,而不包括制造费用中的固定性部分。制造费用中的固定性部分,被视为期间成本而从相应期间的收入中全部扣除。
变动成本法的优点主要有:
(1)增强了成本信息的有用性,有利于企业的短期决策。完全成本法下计算的利润受到存货
变动的影响。但只有产品销售出去其价值才为社会所承认,企业才能取得收入和利润。产品的销售是企业实现收入和利润的充要条件,多销售才会多得利润。完全成本法下当期增加销售以前生产的亏损产品时,不仅不会提高利润,反而会使利润下降。完全成本法下提供的成本信息无助于企业进行正确的决策,而在变动成本法下则可以避免此类问题。
(2)更符合配比原则中的“期间配比”。变动成本法的基本原理就是将当期所确认的费用,按照成本性态分为两大部分:一部分是与产品生产数量直接相关的成本,包括直接材料、直接人工和变动性制造费用,应由已销售产品负担的相应部分需要与销售收入相配比;未销售产品负担的相应部分则需要与未来收入相配比。另一部分则是与产品生产数量无直接联系的成本,即固定性制造费用,应全部列为期间成本而与当期的收入相配比,故而更符合期间配比。
(3)便于进行各部门的业绩评价。制定标准成本和费用预算、考核执行情况、兑现奖惩是加强企业管理的一种有效的做法,变动成本法为这一做法提供了正确的思路和恰当的操作方法。
(4)能够促使企业管理当局重视销售,防止盲目生产。扩大产品销售从而增加企业利润是一种常识。变动成本法下,由于产量的高低与存货的增减对企业的利润均无影响,当销售品种构成、销售价格、单位变动成本不变时,企业利润将只随销售数量的变化而变化,销售量大则利润高。这必然会使管理当局更加重视销售环节,把注意力更多地集中在分析市场动态、开拓销售渠道、搞好售后服务这些方面,从而防止盲目生产这一情况的出现。
(5)可以简化成本计算工作,也可以避免固定性制造费用分摊中的主观臆断性。在变动成本法下,固定性制造费用被全部作为期间成本而从贡献毛益中一笔扣除,从而省却了各种固定性制造费用的分摊工作。变动成本法大大简化了产品成本的计算工作,而且避免了各种固定性制造费用分摊中的主观随意性。
8. 材料用量差异永远是生产主管的责任。你是否同意这句话?为什么?
【答案】不同意。
因为:影响材料用量的因素是多种多样的,包括生产工人的技术熟练程度和对工作的责任感、材料的质量、生产设备的状况等。一般来说,用量超过标准大多是工人粗心大意、缺乏培训或技术素质较低等原因造成的,应由生产部门负责。但用量差异有时也会由其他部门的原因所造成。例如,采购部门购入了低质量的材料,致使生产部门用料过多,由此而产生的材料用量差异应由采购部门负责。再如,由于设备管理部门原因致使生产设备不能完全发挥其生产能力,造成材料用量差异,则应由设备管理部门负责。找出和分析造成差异的原因是进行有效控制的基础。
9. 简要说明企业内部研究开发费用确认与计量的基本原则。
【答案】(1)研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段。企业应当根据研究与开发的实际情况加以判断。①研究阶段。研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。研究阶段是探索性的,为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备,已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。
②开发阶段。开发是指在进行商业性生产或使用前,将研究成果或其他知识应用于某项计划