当前位置：审计题库＞第六章审计工作底稿题库

以电子或其他介质形式存在的底稿转换成纸质形式的底稿后，除了要求与其纸质形式的底稿一并归档外，还应当单独保存这些以电子或其他介质形式存在的底稿。以电子或其他介质形式存在的底稿应当能够通过打印等方式转换成纸质形式的底稿。以电子或其他介质形式存在的底稿，通过打印转换成纸质形式的底稿后，没有必要再单独保存。以电子或其他介质形式存在的底稿应当与其纸质形式的审计工作底稿一并归档。

会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性。底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员。非审计项目组成员不能接触底稿。未经授权不能改动底稿。

如果是已识别的重大错报风险较高的项目，审计工作底稿记录的内容不需那么多。不同的审计程序得到的审计证据不同，审计工作底稿格式和要求也会有所不同。审计证据的重要程度对审计工作底稿的格式、要素和范围有直接影响。如果从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定审计结论或结论的基础，需要记录结论或结论的基础的必要性。

在对应收账款计价测试时，需要将应收账款的账龄作为识别特征。在系统抽样时，需要以样本的来源、抽样起点和抽样间隔作为识别特征。在询问被审计单位特定人员时，应以询问的时间、询问人的姓名及职业作为识别特征。在对被审计单位生成的订单进行细节测试时，需将订单的数量、单价和金额作为识别特征。

测试的具体项目或事项的识别特征。审计工作的监控人员及监控的日期和范围。审计工作的执行人员及完成审计工作的日期。审计工作的复核人员及复核的日期和范围。

在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论。如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内。未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿。

财务报表草稿。初步思考的记录。存在印刷错误而作废的文本。与治理层口头沟通的记录。

有助于项目组计划和执行审计工作。提供充分、适当的记录作为审计报告的基础。既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核。提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。

在审计报告日后，收到应收账款函证的回函原件，甲注册会计师核对一致后，将原底稿中的复印件替换。审计助理人员乙发现以前工作底稿中索引号编写错误，进行了修改。审计助理人员乙完成的一份有关租金收入审计的说明字迹潦草，注册会计师要求其重抄一份，将原底稿销毁。甲注册会计师编制的工作底稿没有签名，安排审计助理人员乙进行了补签。

引起特别风险的事项。导致注册会计师难以实施必要审计程序的情形。导致出具非标准审计报告的事项。实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施。